Наказ від 12.01.2021 № 5 Про затвердження Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

12.01.2021

м. Київ

N 5

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
15 березня 2021 р. за N 321/35943

Про затвердження Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування

Із змінами і доповненнями, внесеними
наказом Міністерства фінансів України
від 1 жовтня 2024 року N 482
(враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства
фінансів України від 21 жовтня 2024 року N 524)

З метою удосконалення оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, керуючись вимогами Податкового кодексу України, Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" та відповідно до вимог постанови Кабінету Міністрів України від 18 грудня 2018 року N 1200 "Про утворення Державної податкової служби України та Державної митної служби України" і підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року N 375,

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - Порядок), що додається.

2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства фінансів України від 07 квітня 2016 року N 422 "Про затвердження Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 20 травня 2016 року за N 751/28881.

3. Департаменту забезпечення координаційно-моніторингової роботи в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

4. Державній податковій службі України в установленому законодавством порядку:

у місячний термін після оприлюднення цього наказу розробити план заходів щодо впровадження положень Порядку;

надавати роз'яснення щодо застосування Порядку, затвердженого цим наказом.

5. Цей наказ набирає чинності через 10 днів з дня його офіційного опублікування.

6. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою та покладаю на Голову Державної податкової служби України Любченка О. М.

Міністр	Сергій МАРЧЕНКО
ПОГОДЖЕНО:
Голова Державної податкової служби України	Олексій ЛЮБЧЕНКО
Голова Державної казначейської служби України	Тетяна СЛЮЗ
Голова Державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації України	Юрій ЩИГОЛЬ
Перший заступник Міністра цифрової трансформації України	Олексій ВИСКУБ
Т. в. о. Голови Державної регуляторної служби України	Олег МІРОШНІЧЕНКО

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
12 січня 2021 року N 5

Порядок
ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування

(У тексті цього Порядку: слова "інформаційна система", "інформаційна система податкових органів" в усіх відмінках замінено словами "ІКС ДПС", слова "облікові показники (операції)", "облікові показники" в усіх відмінках замінено словами "первинні показники оперативного обліку" у відповідних відмінках, слова "керівника (заступника керівника або уповноваженої особи)" в усіх відмінках замінено словами "керівника (заступника керівника)" у відповідних відмінках згідно з наказом Міністерства фінансів України від 1 жовтня 2024 року N 482, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 21 жовтня 2024 року N 524)

I. Загальні положення

1. Цей Порядок визначає правила ведення в податкових органах оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок).

2. Терміни в цьому Порядку вживаються в таких значеннях:

базовий запис - первинний запис в інформаційно-комунікаційній системі;

достовірність показників - відповідність первинного показника, наявного в підсистемах інформаційно-комунікаційної системи ДПС (далі - ІКС ДПС), аналогічному первинному показнику оперативного обліку;

загальний контроль - процес контролю достовірності показників, який передбачає набір автоматизованих процедур отримання результатів попереднього контролю, виявлення та аналізу факторів впливу на обставини, що унеможливлюють формування модулів контролю, та прийняття обґрунтованих рішень оперативного реагування;

звітний показник - узагальнений показник результату ведення оперативного обліку податків, зборів, єдиного внеску, який містить один або декілька кодів параметрів, згрупованих за економічним змістом, що обраховується за визначеною формулою алгебраїчної суми та/або різниці. Звітні показники характеризують результати ведення оперативного обліку та відображаються у звітності податкових органів;

звітність податкових органів - сукупність звітів та зведеної інформації, що містять узагальнюючі показники, які характеризують стан розрахунків платників податків та єдиного внеску (далі - платник податків) з державним та місцевими бюджетами, з бюджетом Пенсійного фонду України та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування (далі - бюджети та фонди загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування);

інтегрована картка платника (далі - ІКП) - форма оперативного обліку за визначеними параметрами, яка містить інформацію щодо облікових даних платника та призначена для хронологічного, систематичного або комбінованого накопичення, групування та узагальнення інформації з реквізитів первинних документів, оброблених засобами ІКС ДПС (податкових декларацій, звітності з єдиного внеску, податкових повідомлень-рішень, рішень податкового органу, повідомлень економічних операторів, отриманих з Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, про розраховану (зменшену) суму акцизного податку за сформовані (деактивовані) унікальні ідентифікатори, вимоги про сплату боргу (недоїмки) з єдиного внеску, рішення про розстрочення, відстрочення грошових зобов'язань чи податкового боргу, даних Казначейства про надходження платежів тощо).

Інформація в ІКП ґрунтується на показниках первинних документів, оброблених ІКС ДПС;

інформаційно-комунікаційна система - інтегрований комплекс процесів, компонентів та засобів апаратного і програмного забезпечення для виконання цільової функції;

контрольна точка - дата, станом на яку здійснюється визначення обсягу нерознесених / невідпрацьованих структурними підрозділами територіального органу ДПС за напрямами роботи первинних документів, показники яких підлягають фіксації в ІКП;

критична контрольна точка (далі - ККТ) - дата, станом на яку структурними підрозділами територіального органу ДПС за напрямами роботи здійснюються невідкладні заходи, спрямовані на забезпечення повноти рознесення / відпрацювання первинних документів, показники яких підлягають фіксації в ІКП у звітному періоді;

модуль контролю за показниками - функціональний елемент ІКС ДПС, генерування якого відбувається за умови відсутності записів або в межах діапазону допустимого відхилення значень реєстру співставлень показників;

неактивна ІКП - ІКП, яка підлягає виведенню з Реєстру ІКП до хмарного сховища ДПС;

облікова операція - дія в ІКП, яка призводить до утворення або зміни облікових показників;

обліковий показник - показник, який автоматично утворюється або змінюється в ІКП у результаті застосування облікової операції до первинного показника оперативного обліку. Обліковий показник характеризує стан розрахунків платника з бюджетом та/або фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування (надміру сплачені грошові зобов'язання та суми платежів, які сплачені та будуть нараховані у наступному звітному періоді, податковий борг, нарахована / сплачена пеня, залишок заявлених та невідшкодованих сум бюджетного відшкодування, надміру сплачені суми єдиного внеску, заборгованість (недоїмка) з єдиного внеску тощо);

оперативний облік - це систематизований процес фіксації та відображення в ІКП первинних показників оперативного обліку, утворення / зміни абсолютного значення облікового показника. Оперативний облік ґрунтується на принципах бухгалтерського обліку та методологічних засадах, встановлених Податковим кодексом України (далі - Кодекс) та Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування";

первинний документ - оброблений засобами ІКС ДПС та/або зареєстрований у податковому органі документ в електронній чи паперовій формі:

складений платником з метою виконання податкового обов'язку або обов'язку зі сплати єдиного внеску чи для реалізації права на використання податкової знижки;

складений податковим органом під час реалізації покладених на нього функціональних повноважень;

отриманий від інших органів влади згідно з чинним законодавством.

Обов'язкові реквізити первинного документа містять первинні показники;

первинні показники - показники, що містяться у первинних документах та є визначальними для характеристики процесів адміністрування платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи;

первинний показник оперативного обліку - дані первинного документа, які засобами ІКС ДПС за встановленими алгоритмами та правилами обробляються та фіксуються в ІКП спеціальним кодом;

перекручення (викривлення) показників - неповне та/або несвоєчасне відображення показників у відповідних підсистемах ІКС ДПС;

податковий номер платника податків - ідентифікаційний код юридичної особи (резидента), відокремленого підрозділу юридичної особи (резидента і нерезидента) в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України, обліковий номер, який присвоюється контролюючими органами у разі взяття на облік компаніям, організаціям, утвореним відповідно до законодавства інших держав, іноземним дипломатичним представництвам та консульським установам, представництвам міжнародних організацій в Україні, уповноваженим особам за договорами про спільну діяльність, управителям майна за договорами управління майном, інвесторам (операторам) за угодами про розподіл продукції, виконавцям проєктів (програм) міжнародної технічної допомоги та представництвам донорських установ в Україні, іншим особам та платникам у разі додаткового взяття їх на облік, реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи;

показники ІКС ДПС - первинні, первинні показники оперативного обліку, облікові та звітні показники;

попередній контроль - система контролю повноти та своєчасності внесення / відображення первинних показників у підсистемах ІКС ДПС, автоматично співставлених із зафіксованими кодами первинних показників оперативного обліку в ІКП у термін, що відповідає ККТ;

реєстр контролю ІКП - упорядкована інформація щодо ІКП, відкритих в ІКС ДПС, у розрізі платників та кодів класифікації доходів бюджету / технологічних кодів класифікації єдиного внеску, які не відповідають правилам відкриття / закриття ІКП, визначених цим Порядком;

реєстр співставлень показників - сформована та упорядкована в розрізі платників та кодів класифікації доходів бюджету / технологічних кодів класифікації єдиного внеску інформація щодо первинних показників первинних документів, які не зафіксовані в ІКП відповідними кодами первинних показників оперативного обліку;

хмарне сховище даних ДПС - система збереження даних неактивних ІКП.

Інші терміни в цьому Порядку вживаються у значеннях, наведених у Кодексі, Законі України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", Законі України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань".

(пункт 2 розділу I у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

3. Оперативний облік платежів здійснюється податковими органами в ІКС ДПС.

Метою ведення оперативного обліку і складання звітності податкових органів є забезпечення користувачів повною, достовірною та неупередженою інформацією щодо стану розрахунків платників з бюджетами та фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування для прийняття оптимальних управлінських рішень.

Оперативний облік платежів та звітність податкових органів ґрунтується на таких принципах:

(абзац третій пункту 3 розділу I із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

нарахування - показники фіксуються в оперативному обліку згідно з правилами оподаткування, установленими Кодексом та іншими законодавчими актами з питань податкового законодавства;

превалювання сутності над формою - законність відображення облікових операцій та відповідність їх сутності;

повне висвітлення - звітність податкових органів має містити інформацію, яка всебічно характеризує стан розрахунків платників податків з бюджетами та фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування;

безперервність - виконання повноважень та функцій податкових органів здійснюється виходячи з припущення, що їх діяльність буде тривати і надалі;

абзац восьмий пункту 3 розділу I виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524,
у зв'язку з цим абзаци дев'ятий - тридцять сьомий
вважати абзацами восьмим - тридцять шостим відповідно)

Для забезпечення в ІКП достовірності первинних показників оперативного обліку структурними підрозділами за напрямами роботи здійснюється попередній та загальний контроль у терміни, встановлені цим Порядком.

(абзац восьмий пункту 3 розділу I із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

Етапи попереднього контролю:

формування реєстрів співставлень;

аналіз даних реєстрів співставлень;

здійснення заходів щодо відпрацювання реєстрів співставлень.

Етапи загального контролю:

генерування модулів контролю за кожним реєстром співставлень;

абзац п'ятнадцятий пункту 3 розділу I виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524,
у зв'язку з цим абзаци шістнадцятий - тридцять шостий
вважати абзацами п'ятнадцятим - тридцять п'ятим відповідно)

маркування первинних показників оперативного обліку на звітні дати, що пройшли загальний контроль.

В ІКС ДПС забезпечується формування реєстрів співставлень:

реєстр співставлення інформації про сплачені, повернуті та відшкодовані суми (далі - надходження) за даними Казначейства та податкових органів;

реєстр співставлення сум грошових зобов'язань, самостійно визначених платником, та первинних показників оперативного обліку, відображених в ІКП;

реєстр сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом;

реєстр співставлення сум податкових зобов'язань платників, не пов'язаних з порушенням податкового законодавства, визначених територіальним органом ДПС, та первинних показників оперативного обліку, відображених в ІКП;

реєстр співставлення сум, визначених за результатами контрольно-перевірочної роботи, з них узгоджених та неузгоджених (за результатами адміністративного та/або судового оскарження), та первинних показників оперативного обліку, відображених в ІКП;

реєстр співставлення даних журналу розстрочень (відстрочень) та первинних показників оперативного обліку, відображених в ІКП;

реєстр співставлення даних журналу списання (поновлення) та первинних показників оперативного обліку, відображених в ІКП;

реєстр контролю виконання рішень судів, прийнятих по суті, що набрали законної сили, не пов'язаних з контрольно-перевірочною роботою;

реєстр контролю ІКП за платниками, за якими здійснюються заходи щодо припинення шляхом ліквідації або реорганізації.

(пункт 3 розділу I доповнено новим абзацом двадцять п'ятим
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524,
у зв'язку з цим абзаци двадцять п'ятий - тридцять п'ятий
вважати абзацами двадцять шостим - тридцять шостим відповідно)

У разі виявлення записів у сформованих реєстрах співставлень структурними підрозділами за напрямами роботи вживаються заходи щодо усунення таких записів у терміни, встановлені цим Порядком.

Відсутність записів у реєстрах співставлень фіксується у відповідних модулях контролю як факт проходження попереднього контролю.

В ІКС ДПС забезпечується генерування модулів контролю:

модуль контролю за показниками надходжень;

модуль контролю за показниками грошових зобов'язань, самостійно визначених платником;

модуль контролю за відпрацюванням сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом;

модуль контролю за показниками податкових зобов'язань з майнових податків, визначених територіальним органом ДПС;

модуль контролю за показниками, визначеними за результатами контрольно-перевірочної роботи (в тому числі за результатами адміністративного та/або судового оскарження);

модуль контролю за показниками розстрочених (відстрочених) сум;

модуль контролю за показниками списаних (поновлених) сум.

Наявність згенерованого модуля контролю свідчить про позитивну оцінку відпрацювання відповідного реєстру співставлень.

4. Відображення/занесення первинних показників у підсистемах ІКС ДПС здійснюється працівниками структурних підрозділів територіальних органів ДПС за напрямами роботи.

5. Моніторинг повноти та своєчасності внесення первинних показників у підсистеми ІКС ДПС забезпечується керівниками структурних підрозділів територіального органу ДПС за напрямами роботи.

Загальний контроль за достовірністю відображення в ІКП облікових показників забезпечує структурний підрозділ, що здійснює облік платежів.

(абзац другий пункту 3 розділу I у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

Дії працівників територіальних органів ДПС під час відображення в ІКС ДПС первинних показників фіксуються із зазначенням ідентифікатора користувача, дати та часу дії.

6. Обробка інформації з обмеженим доступом та державних інформаційних ресурсів, а також застосування кваліфікованого електронного підпису чи печатки здійснюється з урахуванням вимог законодавства у сфері захисту інформації та електронних довірчих послуг.

7. Звітність податкових органів складається в грошових одиницях, встановлених для кожної форми, та формується у вигляді файлів, що містять однорідні згенеровані коди параметрів звітних показників за певними схемами.

Основними цілями складання звітності податкових органів є:

інформаційне забезпечення органів державної влади щодо стану розрахунків платників із бюджетом та сплати єдиного внеску, а також інших показників роботи за напрямами діяльності ДПС;

забезпечення територіальних громад інформацією, визначеною підпунктом 12.3.3 пункту 12.3 статті 12 розділу I Кодексу;

створення базового підґрунтя для проведення аналізу надходжень податків, зборів, платежів, єдиного внеску, вивчення впливу макроекономічних показників і змін законодавства на надходження податків, зборів, платежів, розроблення пропозицій щодо збільшення їх обсягу та зменшення втрат бюджету.

(розділ I доповнено пунктом 7 згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

II. Інтегрована картка платника

1. Порядок ведення інтегрованої картки платника

1. Для забезпечення ведення оперативного обліку податків, зборів, платежів, єдиного внеску в ІКС ДПС відкриваються ІКП за кожним кодом класифікації доходів бюджету / технологічним кодом єдиного внеску щодо кожного платника, територіального органу ДПС, що відповідає місцю обліку платника або обліку об'єкта оподаткування, коду території територіальної громади згідно з Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26 листопада 2020 року N 290 (у редакції наказу Міністерства розвитку громад та територій України від 12 січня 2021 року N 3).

ІКП містить інформацію про первинні показники оперативного обліку, облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування за відповідним видом платежу та відповідною адміністративно-територіальною одиницею.

Під час проведення облікової операції в ІКП зазначаються дата запису операції, зміст операції та/або документ, на підставі якого здійснюється запис.

Спеціальне кодування всіх операцій, що використовуються для фіксації та відображення в ІКП первинних показників оперативного обліку та облікових показників, забезпечує автоматизоване ведення ІКП.

Усі вартісні первинні показники оперативного обліку, облікові операції та облікові показники в ІКП проводяться у гривнях або доларах США / євро (стосовно платників, які зареєстровані відповідно до пункту 208¹.2 статті 208¹ розділу V Кодексу) з двома десятковими знаками.

Первинні показники оперативного обліку в ІКП відображаються в хронологічному порядку. Водночас кожний первинний показник оперативного обліку фіксується в окремому рядку із зазначенням коду та його короткого опису з посиланням на реквізити первинних документів, дати його проведення з подальшим автоматичним розрахунком в ІКП облікових показників.

Для організації оперативного обліку кожній ІКП присвоюється код, який її ідентифікує в інформаційній системі та не може бути присвоєний іншій ІКП.

Реквізитами ІКП є:

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті) (далі - серія (за наявності) та номер паспорта);

найменування - для юридичної особи або прізвище (за наявності), ім'я, по батькові (за наявності) - для фізичної особи;

код виду бюджету;

код класифікації доходів бюджету / технологічний код класифікації єдиного внеску;

дата відкриття ІКП;

дата закриття ІКП;

код територіального органу ДПС, у якому відкрито ІКП;

код та назва адміністративно-територіальної одиниці;

сума первинного показника оперативного обліку та облікової операції;

код первинного показника оперативного обліку;

дата проведення первинного показника оперативного обліку.

Під час відкриття, ведення, передачі, закриття ІКП використовується інформація про платників із реєстраційних даних.

Податковому органу, в якому перебуває платник за основним місцем обліку, надається доступ до ІКП, відкритих за основним місцем обліку, для внесення відповідної інформації, а за неосновним місцем обліку - в режимі перегляду.

Податковому органу, в якому перебуває платник за неосновним місцем обліку, надається доступ до ІКП, відкритих за неосновним місцем обліку, для внесення відповідної інформації.

(пункт 1 підрозділу 1 розділу II у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

2. ІКП відкривається:

за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання осіб (фізичних осіб, фізичних осіб - підприємців, самозайнятих осіб) (основне місце обліку);

за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням, або через які проводиться діяльність (неосновне місце обліку).

ІКП новоствореному платнику засобами ІКС ДПС відкриваються на підставі алгоритму визначення платежів, належних йому до сплати.

Крім того, ІКП відкриваються автоматично кожному платнику в разі:

нарахування сум платежів, самостійно визначених платником (за фактом надходження податкових декларацій, розрахунків, уточнюючих розрахунків);

нарахування сум платежів, визначених територіальним органом ДПС (акт перевірки, податкове повідомлення-рішення, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій, передбачених Законом України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального", рішення про застосування штрафних санкцій з єдиного внеску, вимоги про сплату боргу (недоїмки) з єдиного внеску);

(абзац сьомий пункту 2 підрозділу 1 розділу II у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

сплати платежів за фактом надходження інформації від Казначейства про надходження сум податків, зборів, платежів, єдиного внеску;

включення платника до реєстру платників відповідного податку, які ведуться податковими органами.

Якщо платника не включено/виключено до/з реєстру платників відповідного податку, які ведуться податковими органами, то ІКП за таким податком присвоюється ознака "Платник відсутній в реєстрі".

Якщо платника повторно включено до реєстру платників відповідного податку, які ведуться податковими органами, то ІКП за відповідним податком присвоюється ознака "Платник наявний в реєстрі".

За кожним видом платежу відкриваються ІКП зі спеціальним кодом "Платежі до з'ясування" за формою, що відповідає формі ІКП, за якою ведеться облік платежу згідно з кодами класифікації доходів бюджету / технологічними кодами класифікації єдиного внеску.

3. Територіальні органи ДПС формують відомості про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів та відомості про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати єдиного внеску за формами, визначеними Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року N 1588, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 року за N 1562/20300 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 22 квітня 2014 року N 462) (далі - Порядок N 1588), та Порядком обліку платників єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24 листопада 2014 року N 1162, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 03 грудня 2014 року за N 1553/26330 (далі - Порядок N 1162), та проводять заходи, пов'язані з ліквідацією або реорганізацією платників податків.

(абзац перший пункту 3 підрозділу 1 розділу II у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

ІКП за основним та неосновним місцем обліку закривається структурним підрозділом, що здійснює облік платежів, не пізніше наступного робочого дня після отримання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (далі - ЄДР) про припинення шляхом ліквідації юридичної особи або проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця з урахуванням умов, визначених у цьому пункті.

(абзац другий пункту 3 підрозділу 1 розділу II у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

Структурний підрозділ, що здійснює облік платежів, закриває ІКП у територіальному органі ДПС за неосновним місцем обліку в разі відсутності об'єктів оподаткування та об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням, на відповідній території та після виконання структурними підрозділами, які здійснюють адміністрування платежів, контрольно-перевірочні заходи, погашення боргу, адміністративне та судове оскарження, відповідних процедур щодо підтвердження повноти розрахунків за платежами, контроль за справлянням яких здійснюють податкові органи.

(абзац третій пункту 3 підрозділу 1 розділу II у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

З метою контролю за своєчасністю проведення процедур під час припинення шляхом ліквідації або реорганізації щодекади та станом на 01 число місяця, наступного за звітним, в ІКС ДПС в автоматичному режимі формується реєстр контролю ІКП за платниками, які припиняють свою діяльність шляхом ліквідації або реорганізації.

(абзац четвертий пункту 3 підрозділу 1 розділу II у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

При цьому в ІКС ДПС ІКП закриваються із встановленням дати закриття за умов:

погашення сум податкового боргу, недоїмки зі сплати єдиного внеску, штрафних санкцій та пені та/або списання сум податкового боргу, штрафних санкцій та пені;

повернення платнику помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та/або списання до бюджетів за заявою платника;

повернення платнику помилково та/або надміру сплачених коштів єдиного внеску та/або списання до фондів загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування за заявою платника;

відсутності розстрочених (відстрочених) грошових зобов'язань, податкового боргу або іншої заборгованості, контроль за справлянням якої покладено на податкові органи, яка може бути розстрочена (відстрочена) згідно з чинним законодавством, не погашених на дату закриття ІКП;

повноти відображення в ІКП результатів контрольно-перевірочної роботи.

Інформація щодо нарахувань та надходжень платежів до бюджетів за платниками, у яких закриті ІКП, враховується в звітності податкових органів до кінця відповідного року, у якому відбулось таке нарахування та/або сплата.

За наявності грошових зобов'язань або податкового боргу, або неузгоджених сум грошових зобов'язань, які оскаржуються в адміністративному або судовому порядку, податковий орган не здійснює подальші процедури щодо закриття ІКП до їх погашення або визнання такого боргу безнадійним та його списання у порядку, визначеному статтею 101 розділу II Кодексу.

За наявності нарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску або боргу (недоїмки) з єдиного внеску, податковий орган не здійснює подальші процедури щодо зняття платника єдиного внеску з обліку до їх сплати (погашення) або списання такого боргу (недоїмки) у порядку, визначеному Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування".

У разі коли внаслідок припинення юридичної особи шляхом реорганізації частина її зобов'язань чи заборгованості залишається непогашеною або у платника обліковуються складові суми переплат, до ІКП юридичних осіб - правонаступників працівником підрозділу, що здійснює облік платежів, засобами ІКС ДПС переносяться відповідні первинні показники оперативного обліку з дотриманням хронології їх виникнення на підставі одного із документів:

рішення про узгодження плану реорганізації платника податків;

передавального акта;

розподільчого балансу.

У разі коли внаслідок припинення (закриття) відокремленого підрозділу юридичної особи частина його зобов'язань чи заборгованості залишається непогашеною або у платника обліковуються складові суми переплат, до ІКП юридичної особи працівником підрозділу, що здійснює облік платежів, засобами ІКС ДПС переносяться відповідні первинні показники оперативного обліку з дотриманням хронології їх виникнення на підставі відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (далі - ЄДР) про державну реєстрацію припинення відокремленого підрозділу юридичної особи.

Після припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця на підставі судового рішення та/або після проведення державним реєстратором спрощеної процедури державної реєстрації припинення юридичної особи, припинення юридичної особи за принципом мовчазної згоди помилково та/або надміру сплачені грошові зобов'язання та кошти єдиного внеску (у разі відсутності заяви платника податків про їх повернення) списуються до бюджетів та до фондів загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування за рішенням керівника (заступника керівника) податкового органу або особи, яка виконує його обов'язки, з накладанням кваліфікованого електронного підпису.

У разі переведення на обслуговування платника з одного податкового органу до іншого (взяття на облік/зняття з обліку), у випадках, передбачених Порядком N 1588 та Порядком N 1162, в ІКС ДПС відбувається автоматична передача ІКП з попереднього місця обліку платника до нового місця обліку платника з фіксацією події в реєстрі передачі ІКП між податковими органами у такі строки:

у день взяття на облік платника податків у податковому органі за новим основним місцем обліку платника (для платників, які після зміни місця обліку не зобов'язані сплачувати податки, збори за попереднім місцезнаходженням);

після закінчення поточного бюджетного періоду (для великих платників податків та платників податків, які після зміни місцезнаходження зобов'язані сплачувати визначені законодавством податки і збори за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного року). За новим місцем обліку платника отримані ІКП відображаються в реєстрі отриманих ІКП.

У разі переведення на обслуговування платника з одного податкового органу до іншого у зв'язку із ліквідацією чи реорганізацією податкового органу, адміністративно-територіальної реформи чи інших, не залежних від платника податків об'єктивних причин, унаслідок яких змінюється податковий орган, в якому обліковується платник податків, здійснюється автоматична передача ІКП з попереднього місця обліку платника до нового місця обліку платника з фіксацією події в реєстрі передачі ІКП між податковими органами. За новим місцем обліку платника отримані ІКП відображаються в реєстрі отриманих ІКП.

4. За наявності у платників податків сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань до бюджетів та єдиного внеску до фондів загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування, якими до податкового органу подані заяви про списання таких сум або отримання судових рішень про припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, або отримання відомостей з ЄДР щодо платників, за якими розпочата спрощена процедура припинення, до Журналу опрацювання заяв на списання помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань до бюджетів та єдиного внеску до фондів загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування (далі - Журнал), який ведеться засобами ІКС ДПС, вноситься інформація щодо заяв, поданих як в електронній, так і в паперовій формі, або інформація щодо судових рішень про припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця або отримання відомостей з ЄДР щодо платників, за якими розпочата спрощена процедура припинення.

(абзац перший пункту 4 підрозділу 1 розділу II у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

Підрозділи, які здійснюють облік платежів, адміністрування платежів, погашення боргу, контрольно-перевірочні заходи, судове оскарження не пізніше наступного робочого дня після внесення інформації до Журналу, підтверджують повноту відображення в ІКС ДПС первинних показників за напрямами роботи шляхом встановлення відповідної відмітки.

На записи, щодо яких у Журналі встановлено відповідні відмітки, накладаються кваліфіковані електронні підписи керівників (заступників керівників) зазначених структурних підрозділів.

Записи, щодо яких у Журналі накладено кваліфіковані електронні підписи керівників (заступників керівників) структурних підрозділів територіального органу ДПС, які здійснюють облік платежів, адміністрування платежів, погашення боргу, контрольно-перевірочні заходи, судове оскарження, автоматично вносяться до Журналу підтверджених сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та єдиного внеску, які підлягають списанню.

На підставі наявних записів у Журналі підтверджених сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та єдиного внеску, які підлягають списанню, підрозділ, що здійснює облік платежів, формує засобами ІКС ДПС рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, про списання підтверджених сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та єдиного внеску, які підлягають списанню.

На кожне сформоване засобами ІКС ДПС рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, про списання підтверджених сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та єдиного внеску, що підлягають списанню, накладається кваліфікований електронний підпис керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, та кваліфікована електронна печатка такого органу.

Рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, про списання підтверджених сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та/або єдиного внеску, які підлягають списанню, на які накладено кваліфікований електронний підпис керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, та кваліфікованої електронної печатки такого органу, автоматично вносяться до Реєстру прийнятих рішень про списання.

Підрозділ, що здійснює облік платежів, на підставі рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, про списання підтверджених сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та/або єдиного внеску, які підлягають списанню, списує відповідну суму.

Після внесення в ІКС ДПС рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, підрозділ, що здійснює облік платежів, проводить перевірку відповідності списаної суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та/або єдиного внеску до сальдо розрахунків платника з бюджетом та/або фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування в ІКП (сума, розрахункові операції тощо).

5. З метою оптимізації системного збереження даних засобами ІКС ДПС забезпечується перенесення до хмарного сховища ІКП, закритих у попередньому календарному році, та ІКП за певними критеріями, а саме:

за юридичними особами, стосовно яких у встановленому законодавством порядку припинено діяльність;

за платником, стосовно якого проведено закриття реєстраційного номера облікової картки платника податків у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків на підставі отриманої із Державного реєстру актів цивільного стану громадян інформації про фізичних осіб, які померли;

з податку на додану вартість, що залишається у розпорядженні сільськогосподарських підприємств, крім ІКП платників, які оскаржують податкові повідомлення-рішення з податку на додану вартість в адміністративному або судовому порядку.

(підрозділ 1 розділу II доповнено пунктом 5 згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

2. Здійснення контролю за правильністю відкриття/закриття ІКП в ІКС ДПС

1. З метою забезпечення контролю за правильністю відкриття/закриття ІКП в ІКС ДПС щодекадно забезпечується автоматичне формування реєстрів контролю:

реєстр контролю ІКП, відкритих в ІКС ДПС, які не відповідають Переліку форм ІКП;

реєстр контролю наявності відкритої ІКП за платником, стосовно якого в ЄДР внесено запис про припинення;

реєстр контролю наявності ІКП без ознаки "Платник відсутній в реєстрі" відкритої платнику, якого не включено/виключено з реєстру платників певного податку;

2. За наявності записів у реєстрах структурним підрозділом, що здійснює облік платежів, вживаються такі заходи:

якщо встановлена невідповідність між ІКП, відкритою в ІКС "Податковий блок", та Переліком форм ІКП - у термін не пізніше наступного робочого дня з дня формування такого реєстру здійснюється зміна коду форми обліку платежів або коду класифікації доходів бюджету / технологічного коду єдиного внеску, за яким фактично відкрита ІКП, на код форми обліку або код класифікації доходів бюджету / технологічний код єдиного внеску, визначений у Переліку форм ІКП;

якщо ІКП відкрита за платником, якого не включено / виключено з реєстру платників відповідного податку, - у термін не пізніше наступного робочого дня з дня формування такого реєстру здійснюється зміна ознаки "Платника включено до реєстру" на ознаку "Платник відсутній у реєстрі".

(пункт 2 підрозділу 2 розділу II у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

III. Облік надходжень платежів

1. Підстави (документи) для відображення в обліку надходжень платежів

1. Оперативний облік надходжень забезпечується підрозділом, що здійснює облік платежів:

за податками, зборами та платежами на підставі документів, визначених Порядком взаємодії органів Державної казначейської служби України та органів Державної податкової служби України в процесі виконання державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 18 липня 2016 року N 621, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 10 серпня 2016 року за N 1115/29245;

за єдиним внеском на підставі документів, визначених Положенням про рух коштів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 12 лютого 2016 року N 54, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 02 березня 2016 року за N 330/28460.

2. У разі сплати грошових зобов'язань та/або податкового боргу (заборгованості) з податків і зборів, єдиного внеску та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи, з використанням єдиного рахунку оперативний облік надходжень на бюджетні та/або небюджетні рахунки забезпечується підрозділом, що здійснює облік платежів на підставі реєстру платежів з єдиного рахунка в розрізі окремого платника у складі зведеного реєстру платежів з єдиного рахунка, підтвердженого та прийнятого до виконання Казначейством у порядку, визначеному постановою Кабінету Міністрів України від 29 квітня 2020 року N 321 "Про затвердження Порядку функціонування єдиного рахунка та виконання норм статті 35¹ Податкового кодексу України центральними органами виконавчої влади".

2. Порядок відображення в ІКП сум надходжень платежів

1. Після отримання в цілодобовому режимі інформації Казначейства про проведені транзакції з аналітичних рахунків за надходженнями, з аналітичних рахунків, на яких відображена інформація про надходження у гривневому еквіваленті іноземної валюти, зарахованої на рахунки Казначейства, відкриті в установах банків, та з рахунків територіальних органів ДПС для зарахування єдиного внеску (далі - інформація Казначейства про надходження) ІКС ДПС забезпечується автоматична обробка такої інформації та виконується розподіл записів за критеріями:

(абзац перший пункту 1 підрозділу 2 розділу III у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

рознесені платежі;

нерознесені платежі;

виключені з обробки платежі.

2. Рознесені платежі відображаються в ІКП датою зарахування на рахунки, відкриті в Казначействі, кодом первинного показника оперативного обліку зі сплати / повернення сум відповідно до поля "Код виду сплати" платіжної інструкції згідно з переліком кодів видів сплати, визначеним Порядком заповнення реквізиту "Призначення платежу" платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 22 березня 2023 року N 148, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 28 березня 2023 року за N 528/39584.

(пункт 2 підрозділу 2 розділу III у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

3. Нерознесені платежі щодня відпрацьовуються структурним підрозділом, що здійснює облік платежів.

Водночас виконуються такі процедури:

якщо платнику не відкрито ІКП, працівник структурного підрозділу, що здійснює облік платежів, відкриває ІКП за відповідним платежем та обробляє запис транзакції, що автоматично не був рознесений ІКС ДПС;

якщо платника податків за податковим номером або серією (за наявності) та номером паспорта не знайдено серед платників податків, що перебувають на обліку в податковому органі, сума транзакції розноситься до ІКП зі спеціальним кодом "Платежі до з'ясування";

якщо платником податків безпосередньо не здійснена сплата платежів, крім випадків, передбачених податковим законодавством, сума транзакції розноситься до ІКП зі спеціальним кодом "Платежі до з'ясування";

за платежами, за якими не передбачено персоніфікованого обліку надходжень, кошти спрямовуються до ІКП зі спеціальним кодом.

Облік платежів, сплачених на бюджетні рахунки, відкриті в Казначействі за кодами класифікації доходів бюджету, передбаченими для сплати адміністративних штрафів, коштів від реалізації безхазяйного майна, скарбів тощо, ведеться в ІКП зі спеціальним кодом.

З метою забезпечення повного рознесення платежів до ІКП структурним підрозділом, що здійснює облік платежів, виконується комплекс заходів, спрямованих на ідентифікацію платників при щоденному відпрацюванні транзакцій зі сплати податків, зборів, платежів та єдиного внеску:

у разі з'ясування призначення платежу у звітному місяці, в якому здійснена сплата платником, структурний підрозділ, що здійснює облік платежів, проводить засобами ІКС ДПС перерознесення відповідних сум з ІКП зі спеціальним кодом "Платежі до з'ясування" до ІКП платника;

у разі з'ясування призначення платежу в місяці, наступному за звітним, структурний підрозділ, що здійснює облік платежів, проводить перерознесення поточною датою відповідних сум з ІКП зі спеціальним кодом "Платежі до з'ясування" до ІКП платника, використовуючи операції, призначені для ідентифікації сум платежів;

у разі, якщо платник за податковим номером не перебуває на обліку в територіальному органі ДПС або у такого платника відсутні об'єкти оподаткування, - шляхом повернення платнику, який ініціював такий платіж, у рахунок сплати інших платежів;

у разі, якщо платником податків безпосередньо не здійснена сплата платежів, крім випадків, передбачених податковим законодавством, - шляхом повернення платнику, який ініціював такий платіж, на рахунок платника та/або в рахунок сплати інших платежів за таким платником.

Для забезпечення в межах звітного місяця абсолютного нульового значення платежів до з'ясування структурним підрозділом, що здійснює облік платежів, вживаються організаційно-комунікаційні заходи та виконуються облікові процедури, пов'язані зі з'ясуванням платника, який безпосередньо здійснив податковий обов'язок зі сплати платежів.

(пункт 3 підрозділу 2 розділу III у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

4. Критерій "Виключені з обробки платежі" присвоюється переліку транзакцій, які містять номер аналітичного рахунку за платежами, які не контролюються податковими органами.

(пункт 4 підрозділу 2 розділу III із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

5. Під час погашення суми податкового боргу (його частини) кошти, які сплачує такий платник, у першу чергу зараховуються у рахунок податкового зобов'язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, які сплачує такий платник, у наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу - у рахунок пені згідно з черговістю їх виникнення.

Якщо платник не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), територіальний орган ДПС самостійно здійснює розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом.

6. У разі погашення податкового боргу засобами ІКС ДПС автоматично проводиться нарахування пені у порядку, визначеному статтею 129 глави 12 розділу II Кодексу. Сума пені та сума погашеної пені відображаються в ІКП відповідними первинними показниками оперативного обліку та обліковими операціями. При нарахуванні пені в ІКП додатково відображається період, за який її розраховано.

У разі погашення суми податкового боргу (його частини) шляхом подання платником податків декларацій (у тому числі уточнюючих) з від'ємним значенням суми податкових зобов'язань нарахування пені закінчується датою фактичного здійснення такого погашення, зафіксованою у відповідних документах.

У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

Суми пені зараховуються до бюджетів або фондів загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування, до яких згідно із законодавством зараховуються відповідні платежі та єдиний внесок.

Моніторинг повноти та своєчасності відображення в ІКС ДПС сум пені, нарахованих на грошові зобов'язання, визначені платником податків, у разі їх несвоєчасної сплати (крім пені у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 розділу I Кодексу) забезпечується керівником структурного підрозділу територіального органу ДПС, який здійснює облік платежів.

Моніторинг повноти та своєчасності відображення в ІКС ДПС сум пені, нарахованих на податкові зобов'язання, визначені платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 глави 2 розділу II Кодексу, забезпечується керівником структурного підрозділу територіального органу ДПС, відповідального за адміністрування платежів.

(пункт 6 підрозділу 2 розділу III у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

7. У випадку відшкодування збитків у кримінальних провадженнях у межах реалізації частини четвертої статей 212, 212¹ розділу VII Кримінального кодексу України особою підприємства, установи, організації або особою, що провадить підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, третьою цих статей, та в інших випадках, які призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, до притягнення її до кримінальної відповідальності сплата податків, зборів, єдиного внеску здійснюється на окремі бюджетні та/або небюджетні рахунки, відкриті за відповідними кодами класифікації доходів бюджету / технологічними кодами класифікації єдиного внеску.

Під час сплати податків, зборів та/або єдиного внеску особа підприємства, установи, організації або особа, що провадить підприємницьку діяльність, у реквізитах платіжної інструкції зазначає податковий номер платника, за яким відбулося фактичне ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів. Також у полі "Додаткова інформація запису" реквізиту "Призначення платежу" платіжної інструкції зазначається посилання на виконання частини четвертої статті 212, частини четвертої статті 212¹ розділу VII Кримінального кодексу України.

Облік таких надходжень в ІКС ДПС ведеться в ІКП, відкритій платнику податків, за яким відбулося фактичне ненадходження коштів до бюджетів чи державних цільових фондів.

У разі, якщо за результатами проведених судово-економічних експертиз встановлено факти ухилення від сплати та за відсутності донарахованих сум грошових зобов'язань за визначений період ухилення від сплати, платник подає уточнюючий розрахунок з визначенням таких сум грошових зобов'язань відповідно до вимог статті 50 глави 2 розділу II Кодексу.

(підрозділ 2 розділу III доповнено новим пунктом 7 згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524,
у зв'язку з цим пункт 7 вважати пунктом 8)

8. У разі, якщо платником податків не подано заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені протягом 1095 днів від дня виникнення таких сум, то відповідно до статті 43 глави 1 розділу II Кодексу такі суми не підлягають поверненню платнику.

Засобами ІКС ДПС щодекади автоматично формується Журнал сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені, за якими минув строк давності.

Журнал сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені, за якими минув строк давності, є доступним структурним підрозділам, відповідальним за адміністрування платежів, контрольно-перевірочні заходи, погашення боргу, судове оскарження, ведення обліку платежів.

Під час опрацювання записів Журналу сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені, за якими минув строк давності, здійснюється перевірка повноти внесеної до ІКС ДПС інформації за кожним платником, а саме:

структурним підрозділом, відповідальним за адміністрування платежів, - щодо нарахування грошових зобов'язань, визначених платниками у податковій звітності, у податкових повідомленнях-рішеннях за напрямом роботи з урахуванням результатів адміністративного або судового оскарження таких сум;

структурним підрозділом, що здійснює контрольно-перевірочну роботу, - щодо нарахування грошових зобов'язань, визначених у податкових повідомленнях-рішеннях за напрямом роботи з урахуванням результатів адміністративного або судового оскарження таких сум;

структурним підрозділом по роботі з податковим боргом - щодо розстрочених (відстрочених) сум, списаного (поновленого) податкового боргу, нарахування грошових зобов'язань, визначених у податкових повідомленнях-рішеннях за напрямом роботи з урахуванням результатів адміністративного або судового оскарження таких сум;

структурним підрозділом правової роботи - щодо наявності / відсутності адміністративного або судового оскарження рішень податкового органу за видом платежу, за яким утворено суми помилково або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені;

структурним підрозділом, що здійснює облік платежів, - щодо транзакцій про сплату, що утворюють суму, яка підлягає списанню.

За результатами опрацювання записів Журналу сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені, за якими минув строк давності, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем його формування, зазначені структурні підрозділи шляхом встановлення відповідної відмітки підтверджують / відмовляють у підтвердженні повноти внесеної до ІКС ДПС інформації.

На записи, щодо яких встановлено відповідні відмітки про підтвердження повноти внесеної до ІКС ДПС інформації, накладаються кваліфіковані електронні підписи керівників (заступників керівників) структурних підрозділів, відповідальних за адміністрування платежів, контрольно-перевірочні заходи, погашення боргу, судове оскарження, ведення обліку платежів. Опрацьовані записи автоматично вносяться до Журналу підтверджених сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені, за якими минув строк давності (далі - Журнал підтверджених сум).

На підставі наявних записів у Журналі підтверджених сум структурний підрозділ, що здійснює облік платежів, формує засобами ІКС ДПС рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, про списання підтверджених сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань.

На кожне сформоване засобами ІКС ДПС рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, про списання підтверджених сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань, що обліковуються більше 1095 календарних днів, накладається кваліфікований електронний підпис керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, та кваліфікована електронна печатка такого органу.

Рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, про списання підтверджених сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань, що обліковуються більше 1095 календарних днів, на які здійснено накладання кваліфікованого електронного підпису керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, та кваліфікованої електронної печатки такого органу, вносяться до Реєстру прийнятих рішень та здійснюється автоматичне списання відповідних сум.

(пункт 8 підрозділу 2 розділу III у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

3. Облік сум надходжень платежів у разі зміни (відміни) коду класифікації доходів бюджету / технологічного коду єдиного внеску

(заголовок підрозділу 3 розділу III у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

1. Після прийняття та/або внесення змін до закону про Державний бюджет України на відповідний рік, затвердження місцевих бюджетів та у разі змін до законодавства, що регулює питання єдиного внеску, в Казначействі відкриваються рахунки для зарахування доходів бюджетів та єдиного внеску.

(абзац перший пункту 1 підрозділу 3 розділу III із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

Інформацію про реквізити рахунків, відкритих для платежів, територіальні органи ДПС доводять до платників шляхом її розміщення в центрах обслуговування платників податків, на офіційному вебпорталі податкового органу та на єдиному порталі державних послуг "Дія".

2. Структурним підрозділом, що здійснює облік платежів, на підставі інформації про відкриття рахунків за відповідними кодами класифікації доходів бюджету / технологічними кодами єдиного внеску, отриманої від Казначейства, здійснюється процедура зміни коду класифікації доходів бюджету / технологічного коду єдиного внеску, за яким фактично відкрита ІКП, на відповідний код класифікації доходів бюджету / технологічний код єдиного внеску.

(абзац перший пункту 2 підрозділу 3 розділу III у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

При цьому у разі зміни коду класифікації доходів бюджету / єдиного внеску, перекодування відбувається датою відкриття рахунку за нововведеним кодом класифікації доходів бюджету / єдиного внеску шляхом зміни коду, за яким відкрито ІКП, та із збереженням інформації, що містилася в ІКП.

У разі виключення коду класифікації доходів бюджету / єдиного внеску, підрозділ, що здійснює облік платежів, відповідно до інформації, отриманої від Казначейства, проводить перенесення залишків коштів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету / єдиного внеску.

У разі зміни організаційно-правової форми господарювання платника територіальним органом ДПС вживаються заходи:

за платником податків, в ІКП якого наявний податковий борг, структурним підрозділом, що здійснює облік платежів, на підставі інформації структурного підрозділу, відповідального за адміністрування платежів, не пізніше першого операційного (банківського) дня року, наступного за роком, у якому відбулися такі зміни, забезпечується зміна коду класифікації доходів бюджету податку на прибуток, за яким фактично відкрита ІКП, на відповідний код класифікації доходів бюджету податку на прибуток;

за платником податків, в ІКП якого обліковуються суми надміру сплачених грошових зобов'язань та суми платежів, які сплачені та будуть нараховані в наступному звітному періоді, структурним підрозділом, що здійснює облік платежів, на підставі інформації структурного підрозділу, відповідального за адміністрування платежів, відкривається нова ІКП за кодом класифікації доходів бюджету податку на прибуток, що відповідає зміненій організаційно-правовій формі господарювання платника. Водночас структурним підрозділам територіальних органів ДПС слід враховувати, що платник має право використати наявну суму надміру сплачених грошових зобов'язань та суми платежів, які сплачені та будуть нараховані у наступному звітному періоді, з урахуванням вимог статті 43 глави 1 розділу II Кодексу.

(абзац четвертий пункту 2 підрозділу 3 розділу III замінено трьома абзацами
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

4. Здійснення попереднього та загального контролю за достовірністю відображення в ІКП показників щодо надходжень платежів

1. Для забезпечення повноти та своєчасності відображення в ІКП показників щодо надходжень платежів підрозділом, що здійснює облік платежів, щоденно здійснюється попередній контроль.

В ІКС ДПС щодня формується реєстр співставлення інформації про надходження платежів за даними Казначейства та податкових органів (далі - реєстр надходжень) на підставі даних реєстру "Рознесені платежі".

Моніторинг повноти та своєчасності відпрацювання реєстру "Нерознесені платежі" за поточний банківський день забезпечується керівником підрозділу, що здійснює облік платежів.

Керівником структурного підрозділу, що здійснює облік платежів, територіального органу ДПС забезпечується контроль за повнотою та своєчасністю рознесення сум надходжень до ІКП у термін, що відповідає контрольній точці, - 16 число звітного місяця та у термін, що відповідає ККТ, - перший робочий день місяця, наступного за звітним.

2. У разі наявності розбіжностей у реєстрі надходжень підрозділ, що здійснює облік платежів, вживає заходів щодо усунення таких розбіжностей.

Відсутність розбіжностей в реєстрі надходжень є фактом проходження попереднього контролю.

3. Після проходження попереднього контролю в ІКС ДПС третього робочого дня місяця, наступного за звітним, генерується модуль контролю за показниками надходжень станом на 01 число місяця, наступного за звітним.

(підрозділ 4 розділу III у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

5. Підрозділ 5 розділу III виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

IV. Облік сум нарахувань, визначених самостійно платниками та податковими органами у випадках, не пов'язаних із порушенням податкового законодавства

1. Визначення первинних показників, відображених у підсистемі, що забезпечує обробку звітності та платежів, які підлягають перенесенню до ІКП

1. Первинні показники, які відображаються у підсистемі, що забезпечує обробку звітності та платежів, є показниками форм податкової звітності та звітності з єдиного внеску (далі - Документи звітності).

2. Структурні підрозділи податкового органу, які за своїми функціональними обов'язками відповідають за розробку форм Документів звітності:

визначають первинні показники Документів звітності, що мають відображатись в ІКП (показники, що впливають на стан розрахунків платника із бюджетами);

описують алгоритми відображення показників Документів звітності в ІКП (зокрема визначають умови, дати граничного терміну сплати та коди первинного показника оперативного обліку для такого відображення), а також алгоритми арифметичного та логічного контролю Документів звітності.

(абзац третій пункту 2 підрозділу 1 розділу IV із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

погоджують алгоритми контролю показників Документів звітності зі структурними підрозділами ДПС за відповідними напрямами роботи.

На підставі таких алгоритмів за формою, визначеною регламентом комп'ютерної обробки податкової звітності, звітності з єдиного внеску та іншої звітності (далі - Регламент комп'ютерної обробки звітності) в ІКС ДПС органів ДПС здійснюються процедури:

приймання та реєстрації Документів звітності;

проведення арифметичного та логічного контролю Документів звітності;

відображення (рознесення) даних первинних показників Документів звітності в ІКП.

2. Приймання та реєстрація поданих платниками Документів звітності в підсистемі, що забезпечує обробку податкової звітності та платежів

1. Документи звітності подаються за вибором платника, якщо інше не передбачено законодавством, в один із таких способів:

засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги";

особисто платником або уповноваженою ним особою;

надсилаються поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.

В ІКС ДПС фіксується інформація про спосіб подання платником Документа звітності.

2. Прийняття Документа звітності є обов'язком податкового органу.

Під час приймання поданих платниками Документів звітності здійснюється контроль щодо наявності/достовірності обов'язкових реквізитів, визначених пунктами 48.3, 48.4 статті 48 розділу II Кодексу. Інші показники, зазначені у Документі звітності, до його прийняття перевірці не підлягають.

(абзац другий пункту 2 підрозділу 2 розділу IV із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

Відмова посадової особи територіального органу ДПС прийняти Документ звітності з будь-яких причин, не визначених статтями 48, 49 розділу II Кодексу, у тому числі висунення будь-яких передумов щодо такого прийняття (включаючи зміну показників такого зменшення або скасування від'ємного значення об'єктів оподаткування, суми бюджетного відшкодування, незаконного збільшення податкових зобов'язань тощо), забороняється.

(абзац третій пункту 2 підрозділу 2 розділу IV із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

У разі відсутності зауважень до оформлення Документа звітності він вважається прийнятим та реєструється датою фактичного отримання податковим органом, а для звітності з єдиного внеску, направленої поштовим відправленням, датою отримання відділенням поштового зв'язку від платника єдиного внеску поштового відправлення зі звітністю.

Якщо Документ звітності оформлено з порушеннями, платнику у терміни, встановлені пунктом 49.11 статті 49 розділу II Кодексу, надається або надсилається письмове повідомлення про відмову у його прийнятті (для звітності з єдиного внеску у формі Повідомлення про визнання звітів страхувальників (роботодавців) щодо сум нарахованого єдиного внеску такими, що не подавались) із зазначенням причин такої відмови. Документ звітності зберігається в ІКС ДПС з ознакою "Вважається неподаним" та інформацією про причини відмови у прийнятті.

Дані Документів звітності, поданих платниками на паперових носіях, переносяться до ІКС ДПС з обов'язковою перевіркою відповідності паперовому носієві у терміни, встановлені Регламентом комп'ютерної обробки звітності.

Після повного внесення даних Документа звітності такий документ отримує статус "Повністю введено".

Для Документів звітності, поданих засобами електронного зв'язку в електронній формі, статус "Повністю введено" вважається присвоєним за умовчанням.

Приймання та реєстрація Документів звітності незалежно від способу подання здійснюється відповідними структурними підрозділами територіальних органів ДПС згідно з функціональними обов'язками та Регламентом комп'ютерної обробки звітності.

3. Проведення арифметичного та логічного контролю Документів звітності

1. Проведення перевірки Документів звітності здійснюється з використанням автоматизованих алгоритмів арифметичного та логічного контролю.

Відображення даних Документів звітності проводиться в ІКП з використанням первинних показників оперативного обліку щодо нарахування/зменшення/збільшення відповідно до умов рознесення, визначених в алгоритмах.

(абзац другий пункту 1 підрозділу 3 розділу IV у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

У разі виявлення помилок для Документів звітності, допущених під час перенесення даних до ІКС ДПС з паперових носіїв, виявлено до настання граничного терміну сплати, в ІКП відображаються нові первинні показники Документів звітності.

(абзац третій пункту 1 підрозділу 3 розділу IV із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

У разі виявлення помилок для Документів звітності, допущених під час перенесення даних до ІКС ДПС з паперових носіїв, виявлено після настання граничного терміну сплати (за результатами камеральної або документальної перевірки, розгляду звернення платника тощо), виправлення помилки виконується за згодою податкового органу вищого рівня. Факт приведення даних в ІКС ДПС у відповідність до паперового носія та інформація про зміну показників в ІКП фіксуються у спеціальному журналі, в ІКП відображаються нові показники Документів звітності.

2. У разі встановлення недостовірності обов'язкових реквізитів за результатами опрацювання зареєстрованої податкової звітності за випадками зазначення:

звітного періоду, що не відповідає звітному періоду, передбаченому нормами Кодексу для конкретного платника;

реквізитів щодо податкового органу, в якому платник не перебуває на обліку;

звітного періоду, що не відповідає обраному режиму оподаткування, підрозділи, відповідальні за адміністрування податків, зборів, у терміни, встановлені пунктом 49.11 статті 49 розділу II Кодексу, готують та направляють платникам податків повідомлення про відмову у прийнятті звітних документів із зазначенням причини. Звітний документ отримує в ІКС ДПС органів ДПС ознаку стану обробки "Вважається неподаним" згідно з пунктом 49.15 статті 49 розділу II Кодексу.

Інформація про виявлені помилки відображається в ІКС ДПС та використовується структурними підрозділами, відповідальними за адміністрування платежів.

4. Відпрацювання Документів звітності щодо відображення первинних показників оперативного обліку в ІКП

(заголовок підрозділу 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

1. Документи звітності зі статусом "Повністю введено" (крім документів зі станами обробки "Вважається неподаним" або "Історія подання" (присвоюється відповідно до пункту 4 цього підрозділу) або "Видалений" (присвоюється у зв'язку з помилковою реєстрацією посадовою особою територіального органу ДПС поданого на паперовому носієві Документа звітності)) та первинні показники оперативного обліку щодо сум грошових зобов'язань, самостійно визначених платником, які в автоматичному режимі не були відображені в ІКП, потрапляють до реєстру "Нерознесені декларації (розрахунки)".

(абзац перший пункту 1 підрозділу 4 розділу IV із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

Підрозділ, відповідальний за адміністрування платежів, відпрацьовує реєстр "Нерознесені декларації (розрахунки)" у терміни, визначені Регламентом комп'ютерної обробки звітності.

Якщо Документ звітності не підлягає рознесенню до ІКП, то підрозділ, відповідальний за адміністрування платежів, виключає його з реєстру "Нерознесених декларації (розрахунків)".

2. Дані Документів звітності зі статусом "Повністю введено", поданих платниками у законодавчо встановлені терміни для такого подання, а також поданих з порушенням термінів подання, але до настання граничного строку сплати грошового зобов'язання за такими Документами звітності, відображаються в ІКП датою, що відповідає даті граничного терміну сплати грошових зобов'язань за такими Документами звітності.

Дані Документів звітності зі статусом "Повністю введено", поданих платниками після настання граничного строку сплати грошового зобов'язання, а також дані уточнюючих Документів звітності та дані Документів звітності, поданих за звітний (податковий) період, на який припадає дата ліквідації платника, відображаються в ІКП датою подання таких Документів звітності до податкового органу, якщо інше не визначено в алгоритмі відображення (рознесення) даних первинних показників в ІКП для форми Документа звітності. При цьому за уточнюючими Документами звітності в ІКП відображається різниця між грошовим зобов'язанням, зазначеним у поданому раніше Документі звітності, та грошовим зобов'язанням, розрахованим з урахуванням виявлених платником помилок, штрафу та пені (у разі заниження грошового зобов'язання), визначені самостійно платником, якщо інше не передбачено формою Документа звітності.

3. Документи звітності зі статусом "Повністю введено", які набули ознаки стану обробки "Вважається неподаним", "Історія подання", "Видалений", після настання граничного строку сплати нарахованих сум за такими Документами звітності автоматично обробляються ІКС ДПС в частині виключення з обліку раніше рознесених до ІКП нарахованих до сплати сум. Вказане виключення проводиться датою отримання такої ознаки стану обробки та з використанням відповідних первинних показників оперативного обліку.

Якщо за результатами судового або адміністративного оскарження платником рішення податкового органу про відмову у прийнятті Документа звітності встановлено факт неправомірності такої відмови, стан обробки Документа звітності змінюється з "Вважається неподаним" на "Вважається поданим за рішенням суду або податкового органу". Датою подання такого Документа звітності вважається дата його фактичного отримання податковим органом або визначена відповідним рішенням.

Дані Документів звітності зі статусом "Повністю введено", які набули ознаку стану обробки "Вважаються поданими за рішенням суду або податкового органу", після настання граничного строку сплати нарахованих сум за такими Документами звітності відображаються в ІКП датою присвоєння цієї ознаки та з використанням відповідних первинних показників оперативного обліку.

4. Якщо після подання Документа звітності платник подає до граничного строку подання новий Документ звітності із виправленими показниками, поданий раніше Документ звітності стає недіючим та отримує ознаку стану обробки "Історія подання".

Документи звітності зі статусом "Повністю введено", які набули ознаки стану обробки "Вважається неподаним", "Історія подання", "Видалений", після настання граничного строку сплати грошового зобов'язання за такими Документами звітності, автоматично обробляються ІКС ДПС в частині виключення з обліку раніше рознесених до ІКП сум грошових зобов'язань. Вказане виключення проводиться датою отримання такої ознаки стану обробки та з використанням відповідних первинних показників оперативного обліку.

Крім того, ознаку стану обробки "Історія подання" отримують Документи звітності, щодо яких за рішенням суду або підрозділів податкового органу вищого рівня, відповідальних за адміністрування платежів, у підсистемі, що забезпечує обробку податкової звітності та платежів, передбачено скасування реєстрації (ідентифікацію недіючими).

5. При виявленні в ІКП некоректних базових записів, що не відповідають сумам грошових зобов'язань, самостійно визначених платником у первинних документах (податковій декларації, розрахунку, уточнюючому розрахунку), структурними підрозділами, відповідальними за адміністрування платежів, готується електронне рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, з накладанням кваліфікованого електронного підпису щодо коригування сум грошових зобов'язань, самостійно визначених платником, з посиланням на відповідний первинний документ, показники якого некоректно відображені в ІКП. Коригування даних в ІКС ДПС здійснюється поточною датою. Водночас в ІКП фіксуються первинні показники оперативного обліку щодо зменшення / збільшення грошових зобов'язань.

(підрозділ 4 розділу IV доповнено пунктом 5 згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

5. Здійснення контролю за внесенням даних Документів звітності, поданих на паперових носіях

1. З метою контролю за повнотою внесення до ІКС ДПС даних Документів звітності, поданих на паперових носіях, за обраний період формується щоденно засобами підсистеми, що забезпечує обробку податкової звітності та платежів, перелік прийнятих (зареєстрованих) Документів звітності, які не отримали статус "Повністю введено".

Перелік формується в розрізі територіальних органів ДПС, до яких подано Документ звітності, та кодів Документів звітності за такими параметрами:

код/назва Документа звітності;

реєстраційний номер Документа звітності;

дата реєстрації Документа звітності;

інформація щодо способу подання Документа звітності.

2. Підрозділи територіальних органів ДПС, відповідальні за приймання та реєстрацію Документів звітності, поданих платниками на паперових носіях, вживають заходів для повного внесення даних Документів звітності згідно з Регламентом комп'ютерної обробки звітності.

6. Здійснення попереднього контролю за відповідністю даних підсистеми, що забезпечує обробку податкової звітності та платежів, та показниками, відображеними в ІКП

1. Для забезпечення повноти та своєчасності рознесення Документів звітності підрозділом, відповідальним за адміністрування платежів, щодекадно здійснюється попередній контроль.

В ІКС ДПС в автоматичному режимі формується реєстр співставлень сум грошових зобов'язань, самостійно визначених платником до сплати, та первинних показників оперативного обліку, відображених в ІКП (далі - реєстр самостійно визначених платником сум).

Реєстр самостійно визначених платником сум формується 15 числа звітного місяця станом на 01 число місяця, наступного за звітним, та уточнюється станом на 01 число місяця, наступного за звітним, окремо за юридичними та фізичними особами за такими параметрами:

(абзац третій пункту 1 підрозділу 6 розділу IV у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

територіальний орган ДПС, до якого подано Документ звітності;

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

(абзац п'ятий пункту 1 підрозділу 6 розділу IV у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

найменування - для юридичної особи або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) - для фізичної особи;

звітний (податковий) період, за який подано Документ звітності;

ідентифікатор форми Документа звітності;

дата реєстрації Документа звітності;

реєстраційний номер Документа звітності;

сума, самостійно визначена платником до сплати за звітний (податковий) період, за який подано Документ звітності;

нарахування/зменшення основного платежу;

ІКП за кодом класифікації доходів / технологічних кодів класифікації єдиного внеску, в якій мають відображатися первинні показники оперативного обліку.

2. Попередній контроль за показниками грошових зобов'язань, зобов'язань із єдиного внеску, самостійно визначених платниками, забезпечується керівником структурного підрозділу, відповідального за адміністрування платежів, у термін, що відповідає контрольній точці, - 16 число звітного місяця, та у термін, що відповідає ККТ.

У разі, якщо на дату контрольної точки в реєстрі самостійно визначених платником сум наявні записи, структурний підрозділ, відповідальний за адміністрування платежів, відпрацьовує дані Документів звітності в режимі "Нерознесені декларації" ІКС ДПС для їх подальшого відображення в ІКП.

Керівник структурного підрозділу, що здійснює облік платежів, територіального органу ДПС за результатами оцінки стану нерознесених Документів звітності на підставі інформації, отриманої у період між контрольною точкою та ККТ, інформує керівників структурних підрозділів, відповідальних за адміністрування платежів, про необхідність у строк до настання ККТ завершення процесу рознесення в повному обсязі документів звітності, поданих протягом поточного місяця.

З метою моніторингу процесу попереднього контролю в ІКС ДПС до третього робочого дня місяця, наступного за звітним, формується уточнений станом на 01 число місяця, наступного за звітним, реєстр самостійно визначених платником сум.

Фактом проходження попереднього контролю є відсутність в уточненому станом на 01 число місяця, наступного за звітним, реєстрі самостійно визначених платником сум записів щодо нерознесених Документів звітності.

(пункт 2 підрозділу 6 розділу IV у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

7. Здійснення загального контролю за достовірністю відображення в ІКП показників сум нарахувань, самостійно визначених платником до сплати

1. За результатами проходження попереднього контролю в ІКС ДПС станом на 01 число місяця, наступного за звітним, забезпечується генерування модуля контролю за показниками грошових зобов'язань, самостійно визначених платником до сплати (далі - модуль контролю за показниками самостійно визначених платником сум).

Абзац другий пункту 1 підрозділу 7 розділу IV виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

2. За результатами відпрацювання наявних записів в уточнюючому реєстрі самостійно визначених платником сум не пізніше четвертого робочого дня місяця, наступного за звітним, генерується уточнюючий модуль контролю за показниками самостійно визначених платником сум.

Фактом проходження загального контролю вважається наявність згенерованого модуля контролю за показниками самостійно визначених платником сум.

(пункт 2 підрозділу 7 розділу IV у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

8. Відображення в ІКС ДПС сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість у розрізі відповідних складових

1. Суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість відображаються в ІКС ДПС в розрізі таких складових:

заявлені платниками до бюджетного відшкодування згідно із податковою звітністю;

знаходяться у стадії камеральних/документальних перевірок правомірності заявлених платниками сум до бюджетного відшкодування;

зменшені за результатами камеральних/документальних перевірок правомірності заявлених платниками сум до бюджетного відшкодування;

знаходяться у процедурах адміністративного/судового оскарження платниками податкових повідомлень-рішень територіальних органів ДПС;

поновлені за результатами адміністративного/судового оскарження платниками податкових повідомлень-рішень територіальних органів ДПС про зменшення сум бюджетного відшкодування (відмова у відшкодуванні);

підтверджені (узгоджені) до бюджетного відшкодування за результатами камеральних/документальних перевірок правомірності заявлених платниками сум до бюджетного відшкодування та підтверджені до бюджетного відшкодування за результатами перевірки заяви дипломатичних представництв, консульських установ іноземних держав і представництв міжнародних організацій в Україні (далі - дипломатичні місії);

суми, заявлені до бюджетного відшкодування дипломатичними місіями, за якими сформовано висновок територіальним органом ДПС;

суми, за якими територіальним органом ДПС передано висновок щодо бюджетного відшкодування дипломатичним місіям до територіального органу Казначейства;

відшкодовані територіальним органом Казначейства на поточні рахунки платників та/або у рахунок сплати грошових зобов'язань з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету та поточні рахунки дипломатичних місій.

Після занесення до ІКС ДПС інформації про відшкодовану суму, отриманої від Казначейства, або інформації про зменшення такої суми за уточненим розрахунком, поданим платником до раніше поданої податкової звітності, в ІКП зменшується залишок бюджетного відшкодування за відповідний звітний (податковий) період, а у разі його недостатності відбувається зменшення позитивного сальдо розрахунків платника з бюджетом у календарній черговості його виникнення. У разі відсутності позитивного сальдо виникає податковий борг з податку на додану вартість.

Після відображення в ІКП суми зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість, визначених за уточнюючими розрахунками та/або виключення/скасування з обліку у зв'язку із судовим/адміністративним оскарженням податкових повідомлень-рішень, донарахування за якими були раніше погашені за рахунок заявлених сум бюджетного відшкодування, виникає переплата зі статусом "Інша".

2. У разі якщо сума від'ємного значення податку на додану вартість менша або дорівнює сумі податкового боргу з податку на додану вартість, що обліковується в ІКП, відбувається зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість.

Зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість у розрізі складових відбувається в такій послідовності: з основного платежу, штрафних санкцій - за їх наявності, пені, процентів за користування розстроченням, відстроченням, грошових зобов'язань чи податкового боргу.

(абзац другий пункту 2 підрозділу 8 розділу IV із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

Перевищення суми від'ємного значення податку на додану вартість, заявленого платником у рахунок зменшення податкового боргу з податку на додану вартість (з основного платежу, штрафних санкцій за їх наявності, пені), а також розстрочених (відстрочених) сум над сумою податкового боргу з податку на додану вартість, яка обліковується в ІКП, набуває статусу "Сума перевищення від'ємного значення податку на додану вартість (без урахування розстрочень (відстрочень), термін сплати яких не настав)".

(абзац третій пункту 2 підрозділу 8 розділу IV у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

3. У разі, якщо заявлена платником сума до бюджетного відшкодування зменшена за рахунок грошових зобов'язань з податку на додану вартість, то при надходженні сплати таких нарахованих грошових зобов'язань та відображення в ІКП суми зі статусом "Надміру сплачені грошові зобов'язання", встановлюється посилання цієї суми або її частини до первинного документа (декларація, уточнюючий розрахунок із заявленою сумою до бюджетного відшкодування, що зменшувалась). Посилання встановлюється структурними підрозділами, до функцій яких належать організація та контроль за правомірністю бюджетного відшкодування податку на додану вартість. Інформація про суму бюджетного відшкодування за таким первинним документом відображається в Реєстрі заяв на повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість.

У разі, якщо після узгодження суми бюджетного відшкодування щодо платника прийнято рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом України "Про санкції", така узгоджена сума бюджетного відшкодування обліковується у складі переплати з податку на додану вартість та залишається незмінною (не зменшується) в ІКП протягом періоду, на який зупиняється бюджетне відшкодування відповідно до вимог пункту 200.12¹ статті 200 розділу V Кодексу.

(підрозділ 8 розділу IV доповнено пунктом 3 згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

9. Здійснення попереднього контролю за відпрацюванням сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом

1. Для забезпечення відпрацювання сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом підрозділом, відповідальним за адміністрування податку на додану вартість та підрозділом, що здійснює облік платежів, щодекадно здійснюється попередній контроль.

В ІКС ДПС формується реєстр сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом щодекадно та станом на 01 число місяця, наступного за звітним, за такими параметрами:

код територіального органу ДПС;

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

(абзац четвертий пункту 1 підрозділу 9 розділу IV у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

найменування - для юридичної особи або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) - для фізичної особи;

сума переплати з податку на додану вартість зі статусом "Інша";

сума переплати з податку на додану вартість зі статусом "Сума перевищення від'ємного значення податку на додану вартість";

дата виникнення сум переплат з податку на додану вартість.

2. У разі наявності в Реєстрі сум переплат з податку на додану вартість зі статусом "Інша":

підрозділ, відповідальний за адміністрування податку на додану вартість, встановлює посилання суми до первинного документа (декларацію, уточнюючий розрахунок), та за необхідності звертається до підрозділу, що склав податкове повідомлення-рішення з податку на додану вартість, у разі виникнення переплати внаслідок адміністративного або судового оскарження результатів перевірки (податкове повідомлення-рішення територіального органу ДПС скасовано, при цьому платник сплатив донараховану суму до початку процедури оскарження або податковим органом було зменшено суму бюджетного відшкодування, задекларовану в рахунок майбутніх платежів) для підтвердження встановлення посилання суми до первинного документа;

підрозділ, що здійснює облік платежів, - встановлює посилання суми на платіжний документ.

У разі, якщо після відображення в ІКП суми, яка виникла за рахунок сплати грошовими коштами та має статус "Надміру сплачені грошові зобов'язання", структурний підрозділ, що здійснює облік платежів, та/або структурний підрозділ, відповідальний за адміністрування податку на додану вартість, встановлює посилання суми до первинного документа (платіжний документ) та за потреби звертається до структурного підрозділу, що склав податкове повідомлення-рішення з податку на додану вартість, у разі виникнення переплати внаслідок адміністративного або судового оскарження результатів перевірки (податкове повідомлення-рішення територіального органу ДПС скасовано, водночас платник сплатив донараховану суму до початку процедури оскарження) для підтвердження встановлення посилання суми до первинного документа.

(пункт 2 підрозділу 9 розділу IV доповнено абзацом четвертим
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

3. У разі наявності в Реєстрі сум переплат з податку на додану вартість зі статусом "Сума перевищення від'ємного значення податку на додану вартість" відповідними підрозділами за напрямами роботи вживаються заходи щодо усунення сум перевищення від'ємного значення податку на додану вартість над сумою податкового боргу з податку на додану вартість.

Відпрацювання наявних записів здійснюється у період з дня, наступного за днем формування такого реєстру, до третього робочого дня місяця, наступного за звітним, включно.

Фактом проходження попереднього контролю є відсутність записів у Реєстрі сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом.

10. Здійснення загального контролю за відпрацюванням сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом

1. За результатами проходження попереднього контролю в ІКС ДПС станом на 01 число місяця, наступного за звітним, забезпечується генерування модуля контролю за відпрацюванням сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом.

Якщо модуль контролю за відпрацюванням сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом не згенеровано, підрозділ, що здійснює облік платежів, не пізніше наступного дня після спливу терміну генерування модуля повідомляє структурний підрозділ, відповідальний за адміністрування платежів, про необхідність відпрацювання наявних записів у Реєстрі сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом.

2. Підрозділ, відповідальний за адміністрування платежів, вживає заходів щодо відпрацювання записів у Реєстрі сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом.

За результатами відпрацювання наявних записів у Реєстрі сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом в ІКС ДПС не пізніше третього робочого дня місяця, наступного за звітним, генерується уточнюючий модуль контролю.

Фактом проходження загального контролю вважається наявність згенерованого модуля контролю за відпрацюванням сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом.

11. Визначення податковими органами податкових зобов'язань платників податків у випадках, не пов'язаних із порушенням податкового законодавства

1. У разі коли згідно з Кодексом визначення податкового зобов'язання платника здійснюється територіальним органами ДПС, суми податкових зобов'язань розраховуються на підставі інформації про суб'єкти та об'єкти оподаткування.

Для визначення сум податкових зобов'язань платників здійснюється:

формування переліків суб'єктів та об'єктів оподаткування;

формування податкового повідомлення-рішення про сплату податків;

відображення в ІКП нарахованих сум податків за податковими повідомленнями-рішеннями з використанням первинних показників оперативного обліку щодо нарахування зобов'язань.

Територіальні органи ДПС відповідно до статей 266, 267 та 269 розділу XII Кодексу визначають податкові зобов'язання фізичних осіб - платників:

податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

транспортного податку;

земельного податку.

2. Формування переліків суб'єктів та об'єктів оподаткування:

1) податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Первинні показники, необхідні для розрахунку сум податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для фізичних осіб містяться у реєстрі платників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сформованому на підставі даних про об'єкти нерухомості, отриманих податковими органами у порядку, встановленому підпунктом 266.7.4 пункту 266.7 статті 266 розділу XII Кодексу.

За внесення змін до реєстру платників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та ведення довідника ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідають структурні підрозділи територіальних органів ДПС, які за своїми функціональними обов'язками забезпечують адміністрування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Інформація у довіднику ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, оновлюється на підставі відповідного рішення органу місцевого самоврядування протягом десяти робочих днів з дати отримання податковим органом такого рішення.

Зміни до реєстру платників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, вносяться:

на підставі інформації інших органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування про пільги, про об'єкти нерухомості, що не є об'єктом оподаткування тощо (протягом десяти робочих днів з дати отримання відповідної інформації);

за рішенням керівника територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, прийнятим на підставі заяви платника з доданням оригіналів документів про право власності на об'єкти нерухомості, площу таких об'єктів тощо (протягом десяти робочих днів з дати отримання заяви);

2) транспортний податок.

Податковий орган отримує відомості, необхідні для розрахунку податку, від органів внутрішніх справ у порядку, встановленому підпунктом 267.6.3 пункту 267.6 статті 267 розділу XII Кодексу;

3) плата за землю.

Первинними показниками для розрахунку сум плати за землю є дані державного земельного кадастру, які податковий орган на підставі пункту 286.1 статті 286 розділу XII Кодексу отримує від органів виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин.

Структурні підрозділи територіальних органів ДПС за місцезнаходженням земельної ділянки, які за своїми функціональними обов'язками забезпечують адміністрування плати за землю, вносять до ІКС ДПС дані про земельні ділянки та їх власників на підставі документів про право власності та право користування земельними ділянками, отриманих від платників, про ставки земельного податку та грошову оцінку земельних ділянок, отриманих від територіальних органів виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин, рішень органів місцевого самоврядування.

Внесення зазначених даних здійснюється протягом десяти робочих днів з дати отримання відповідної інформації.

3. Суми податкових зобов'язань податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку та плати за землю попередньо розраховуються ІКС ДПС, ґрунтуючись на відповідних первинних показниках, наявних в ІКС ДПС станом на дату розрахунку.

12. Формування податкового повідомлення-рішення про сплату податків

1. Структурні підрозділи територіальних органів ДПС за місцезнаходженням земельної ділянки, які за своїми функціональними обов'язками забезпечують адміністрування плати за землю, здійснюють формування податкового повідомлення-рішення про сплату фізичними особами плати за землю за поточний рік у термін до 01 травня поточного року.

Структурні підрозділи територіальних органів ДПС за місцем реєстрації платника, які за своїми функціональними обов'язками забезпечують адміністрування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, здійснюють формування податкового повідомлення-рішення про сплату фізичними особами податкових зобов'язань зазначених податків за попередній рік у термін до 01 липня поточного року.

Структурні підрозділи територіальних органів ДПС за місцем реєстрації платника, які за своїми функціональними обов'язками забезпечують адміністрування транспортного податку, здійснюють формування податкових повідомлень-рішень про сплату фізичними особами транспортного податку за поточний рік у термін до 01 липня поточного року, за винятком формування податкових повідомлень-рішень по об'єктах оподаткування, реєстрація яких проведена після 01 червня поточного року.

Формування податкових повідомлень-рішень про сплату фізичними особами транспортного податку за поточний рік по об'єктах оподаткування, реєстрацію яких проведено після 01 червня поточного року, здійснюється протягом 30 днів, що настають за днем отримання відповідних відомостей від органів внутрішніх справ у порядку, встановленому підпунктом 267.6.3 пункту 267.6 статті 267 розділу XII Кодексу.

Структурні підрозділи територіальних органів ДПС, які здійснюють адміністрування податку на майно з фізичних осіб (податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку та плати за землю), складають (формують) та надсилають (вручають) платникам податків податкові повідомлення-рішення згідно з Порядком надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 28 грудня 2015 року N 1204, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 22 січня 2016 року за N 124/28254 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2020 року N 846).

(абзац п'ятий пункту 1 підрозділу 12 розділу IV у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

2. Інформація про дату вручення платнику податку податкового повідомлення-рішення вноситься до ІКС ДПС структурними підрозділами територіальних органів ДПС, якими сформовані податкові повідомлення-рішення, не пізніше дня, наступного за днем отримання такої інформації.

13. Відображення в ІКП нарахованих сум податків за податковими повідомленнями-рішеннями

1. Після внесення до ІКС ДПС інформації про дату вручення податкового повідомлення-рішення первинні показники оперативного обліку щодо нарахованих територіальним органом ДПС податкових зобов'язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку та плати за землю відображаються в ІКП датою граничного строку сплати (60 календарних днів з дня вручення платнику податкового повідомлення-рішення).

Якщо платнику, якому сформовано податкове повідомлення-рішення з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку та плати за землю, не відкрито відповідну ІКП, вона відкривається автоматично за реквізитами, зазначеними у податковому повідомленні-рішенні.

2. Інформація щодо початку/продовження та результатів адміністративного або судового оскарження податкового повідомлення-рішення вноситься до ІКС ДПС працівником структурного підрозділу територіального органу ДПС, яким податкове повідомлення-рішення було сформовано, на підставі документів, зазначених у розділі VII цього Порядку (заяви - оскарження податкового повідомлення-рішення, ухвали суду про відкриття провадження, рішення про результати розгляду скарги (заяви), рішення суду, прийнятого по суті), протягом трьох днів з дати отримання такого документа.

На підставі інформації про початок/продовження у законодавчо встановлені строки процедури адміністративного оскарження (скарга (заява) платника податків) або про початок/продовження процедури судового оскарження нарахована сума податків вважається неузгодженою, а в ІКП відображаються первинні показники оперативного обліку щодо її виключення.

За результатами адміністративного або судового оскарження:

у разі часткового скасування сум формується нове податкове повідомлення-рішення на суму, що залишилась;

у разі збільшення донарахованої суми формується податкове повідомлення-рішення на суму збільшення без анулювання первинного документа та вручається платнику податків (вноситься дата вручення до ІКС ДПС та виконуються процеси, описані у підрозділі 12 цього розділу).

У разі якщо за результатами адміністративного/судового (рішення суду, прийняте по суті) оскарження нарахована сума податку у повному обсязі підтверджується та якщо з урахуванням законодавчо встановлених строків вона вважається узгодженою, то в ІКП відображаються первинні показники оперативного обліку щодо її поновлення.

У разі якщо за результатами судового оскарження нарахована сума у повному обсязі скасовується, то в ІКП відображення первинних показників оперативного обліку щодо поновлення такої суми не проводиться.

3. З податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, податкові повідомлення-рішення можуть бути скасовані (відкликані) на підставі:

заяви платника податку, поданої до територіального органу ДПС за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо:

об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку;

розміру загальної площі об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;

права на користування пільгою із сплати податку;

розміру ставки податку;

нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними територіальних органів ДПС та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, територіальний орган ДПС за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить протягом десяти робочих днів перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

4. З плати за землю податкові повідомлення-рішення можуть бути скасовані (відкликані) на підставі:

заяви платника податку, поданої до територіального органу ДПС за місцем знаходження земельної ділянки для проведення звірки даних щодо:

розміру площі земельної ділянки, що перебуває у власності та/або користуванні платника податку;

права на користування пільгою із сплати податку;

розміру ставки податку;

нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними територіальних органів ДПС та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, користування пільгою, територіальний орган ДПС за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить протягом десяти робочих днів перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

5. З транспортного податку податкові повідомлення-рішення можуть бути скасовані (відкликані) на підставі:

заяви платника податку, поданої до територіального органу ДПС за місцем своєї реєстрації для проведення звірки даних щодо:

об'єктів оподаткування, що перебувають у власності платника податку;

розміру ставки податку;

нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними територіальних органів ДПС та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів (зокрема документів, що підтверджують право власності на об'єкт оподаткування, перехід права власності на об'єкт оподаткування, документів, що впливають на середньоринкову вартість легкового автомобіля), територіальний орган ДПС за місцем реєстрації платника податку проводить протягом десяти робочих днів перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

ІКС ДПС в автоматичному режимі формуються переліки сформованих податкових повідомлень-рішень, складаються не рідше одного разу на декаду протягом травня та липня поточного року і щоденно протягом червня з урахуванням статусів документів ("діючі", "вручені", "не вручені", "скасовані" тощо) та містять таку інформацію:

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

(абзац восьмий пункту 5 підрозділу 13 розділу IV у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

найменування - для юридичної особи або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) - для фізичної особи;

територіальний орган ДПС, який сформував податкове повідомлення-рішення;

дата податкового повідомлення-рішення;

номер податкового повідомлення-рішення;

тип податкового повідомлення-рішення;

статус податкового повідомлення-рішення;

код платежу, за яким відкрито ІКП;

сума податкового зобов'язання;

дата проведення суми в ІКП;

дата сплати.

Підрозділ, що здійснює адміністрування майнових податків, опрацьовує:

переліки несформованих податкових повідомлень-рішень у період після 15 червня поточного року та до повного відпрацювання відповідних переліків;

переліки сформованих, але не вручених податкових повідомлень-рішень у період після 30 червня поточного року та до повного відпрацювання відповідних переліків.

Моніторинг повноти та своєчасності відпрацювання переліків несформованих податкових повідомлень-рішень станом на 01 липня поточного року, сформованих, але не вручених податкових повідомлень-рішень станом
на 01 серпня поточного року, забезпечується керівником структурного підрозділу територіального органу ДПС, який здійснює адміністрування платежів.

14. Здійснення попереднього контролю за відповідністю показників податкових зобов'язань з майнових податків, визначених територіальними органами ДПС, показникам, відображеним в ІКП

1. Для забезпечення повноти та своєчасності відображення показників податкових зобов'язань з майнових податків, визначених територіальними органами ДПС, підрозділом, відповідальним за адміністрування майнових податків, щодекадно здійснюється попередній контроль.

В ІКС ДПС в автоматичному режимі формується реєстр співставлення сум податкових зобов'язань з майнових податків, визначених територіальним органом ДПС, та первинних показників оперативного обліку, відображених в ІКП (далі - реєстр сум нарахованих майнових податків) щодекадно та станом
на 01 число місяця, наступного за звітним.

Реєстр сум нарахованих майнових податків в автоматичному режимі формується на підставі занесеної до ІКС ДПС інформації щодо узгоджених/неузгоджених податкових зобов'язань з майнових податків, визначених у податкових повідомленнях-рішеннях та не відображених в ІКП.

2. У разі наявності записів у реєстрі сум нарахованих майнових податків підрозділ, відповідальний за адміністрування майнових податків, визначає причини невідображення в ІКП сум податкових зобов'язань та відпрацьовує наявні записи не пізніше дня, наступного за днем формування такого реєстру та завершує не пізніше третього робочого дня місяця, наступного за звітним.

Фактом проходження попереднього контролю є відсутність записів у реєстрі сум нарахованих майнових податків.

15. Здійснення загального контролю за відповідністю показників податкових зобов'язань з майнових податків, визначених територіальними органами ДПС, показникам, відображеним в ІКП

1. За результатами проходження попереднього контролю в ІКС ДПС станом на 01 число місяця, наступного за звітним, забезпечується генерування модуля контролю за показниками податкових зобов'язань з майнових податків, визначених територіальним органом ДПС (далі - модуль контролю за показниками нарахованих майнових податків).

Якщо модуль контролю за показниками нарахованих майнових податків не згенеровано, підрозділ, що здійснює облік платежів, не пізніше третього робочого дня після спливу терміну генерування модуля повідомляє структурний підрозділ, відповідальний за адміністрування майнових податків, про необхідність відпрацювання наявних записів у реєстрі сум нарахованих майнових податків.

2. Підрозділ, відповідальний за адміністрування майнових податків, вживає заходів щодо відпрацювання записів у реєстрі сум нарахованих майнових податків.

За результатами відпрацювання наявних записів у реєстрі сум нарахованих майнових податків в ІКС ДПС не пізніше третього робочого дня місяця, наступного за звітним, генерується уточнюючий модуль контролю за показниками нарахованих майнових податків.

Фактом проходження загального контролю вважається наявність згенерованого модуля контролю за показниками нарахованих майнових податків.

V. Перенесення до ІКП, визначених за результатами контрольно-перевірочної роботи, сум грошових зобов'язань, податкових та інших платежів, єдиного внеску. Методи контролю відповідності показників результатів контрольно-перевірочної роботи даним ІКП

1. Визначення первинних показників документів податкових органів, відображених у підсистемі, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, які підлягають перенесенню до ІКП

1. Працівники підрозділів, які здійснюють контрольно-перевірочні заходи, під час організації, проведення та оформлення документів за їх результатами вносять інформацію до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, в день вчинення відповідних дій: під час направлення у встановлених законодавством випадках повідомлень платнику про початок документальної перевірки; підписання наказів, направлень на проведення перевірок; реєстрації актів (довідок) перевірки, інших складених актів (довідок); під час прийняття та вручення податкових повідомлень-рішень, рішень, вимог та рішень щодо єдиного внеску.

Моніторинг повноти та своєчасності внесення інформації в підсистему, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, забезпечується керівником підрозділів, які здійснюють контрольно-перевірочні заходи.

2. Формування первинних показників за результатами контрольно-перевірочної роботи:

1) відображення в підсистемі, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, сум нарахування (зменшення) грошового зобов'язання платежів, сум єдиного внеску, зменшення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету, зокрема у зв'язку із використанням права на податкову знижку, або від'ємного значення суми податку на додану вартість, зменшення/збільшення сум податкових зобов'язань, податкового кредиту, сум нарахування пені з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору здійснюється на підставі податкових повідомлень-рішень, рішень щодо єдиного внеску, форми яких затверджені відповідним нормативно-правовим актом.

Податкове повідомлення-рішення/рішення щодо єдиного внеску формується за кожним окремим податком, збором та єдиним внеском разом зі штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) або штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами), передбаченими Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією (штрафом) та пенею за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на Державну податкову службу України, у тому числі за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

У разі зменшення територіальним органом ДПС суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість, зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств або від'ємного значення суми податку на додану вартість платнику податків надсилаються (вручаються) окремі податкові повідомлення-рішення.

У разі заниження або завищення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, окремі податкові повідомлення-рішення надсилаються (вручаються) платникам податків лише у випадках, коли зазначене заниження або завищення не враховано під час винесення інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки;

2) нарахування сум штрафних (фінансових) санкцій, передбачених Законом України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального", здійснюється на підставі податкового повідомлення-рішення або рішення за формою згідно з додатком до Порядку застосування фінансових санкцій, передбачених статтею 17 Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального", затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 02 червня 2003 року N 790.

(абзац перший підпункту 2 пункту 2 підрозділу 1 розділу V у
редакції наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

До підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, заносяться:

рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС про проведення перевірки, оформлене наказом;

направлення на проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта або об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку, тривалість перевірки, період, що перевіряється, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку;

акт перевірки (довідка) щодо додержання суб'єктом господарювання встановлених законодавством вимог, обов'язкових для виконання;

(абзац п'ятий підпункту 2 пункту 2 підрозділу 1 розділу V у
редакції наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

матеріали правоохоронних органів, податкових органів та інших органів виконавчої влади щодо недотримання суб'єктами господарювання вимог законодавчих та інших нормативно-правових актів про виробництво та обіг спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального;

(абзац шостий підпункту 2 пункту 2 підрозділу 1 розділу V у
редакції наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

податкові повідомлення-рішення або рішення про застосування до суб'єкта господарювання фінансових санкцій у вигляді штрафів;

(абзац сьомий підпункту 2 пункту 2 підрозділу 1 розділу V у
редакції наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

інші документи, що впливають на результати контрольно-перевірочної роботи.

Абзац дев'ятий підпункту 2 пункту 2 підрозділу 1 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

3) внесення до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, сум єдиного внеску, штрафних санкцій та пені, визначених за результатами перевірок платників єдиного внеску, здійснюється на підставі документів, форма яких визначається інструкцією про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування;

4) внесення до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, сум пені з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору, донарахованих за результатами перевірок платників податків, здійснюється на підставі податкового повідомлення-рішення;

5) у разі якщо відповідно до чинного законодавства передбачено стягнення визначених за результатами контрольно-перевірочної роботи сум, що підлягають сплаті до бюджетів за рішенням суду, їх відображення здійснюється на підставі рішення суду, що набрало законної сили, та/або виконавчого листа до такого рішення.

3. До основних первинних показників, які підлягають внесенню до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, на підставі документів, визначених у пункті 2 цього підрозділу, належать:

територіальний орган ДПС, який прийняв (склав) документ за результатами перевірки;

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

(абзац третій пункту 3 підрозділу 1 розділу V у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

номер, дата прийняття (складання) та вручення документа, тип документа;

донараховані суми податкових зобов'язань платежів, єдиного внеску, штрафних (фінансових) санкцій, пені, зменшення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість, відмови у бюджетному відшкодуванні податку на додану вартість, зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток підприємств та/або податку на додану вартість, зменшення/збільшення сум податкових зобов'язань, податкового кредиту, зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовані до повернення з бюджету, зокрема у зв'язку із використанням права на податкову знижку.

Інформація про дату прийняття та вручення податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та рішення щодо єдиного внеску, а також рішень про застосування штрафних санкцій та нарахування пені вноситься до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, в день вчинення відповідних дій або отримання інформації про їх вчинення.

Працівник структурного підрозділу, що склав відповідний документ, вносить до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, такі показники:

дата та номер податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та рішення щодо єдиного внеску тощо;

дата та номер акта (довідки);

інформація про встановлені порушення та виявлені заниження податкових зобов'язань у розрізі податкових (звітних) періодів / податкових декларацій (розрахунків);

сума нарахування/зменшення основного платежу;

сума штрафної (фінансової) санкції;

сума пені за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

сума пені з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору;

сума пені з єдиного внеску;

сума зменшення бюджетного відшкодування податку на додану вартість;

сума зменшення податкових зобов'язань, податкового боргу з податку на додану вартість (у випадку формування окремого податкового повідомлення-рішення);

сума зменшення від'ємного значення податку на додану вартість;

сума зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств;

суми зменшення податку на доходи фізичних осіб, задекларовані до повернення з бюджету, зокрема у зв'язку із використанням права на податкову знижку.

2. Здійснення контролю за повнотою та своєчасністю внесення первинних показників до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи

1. ІКС ДПС в автоматичному режимі формуються кожного робочого дня та зберігаються протягом звітного року переліки перевірок, переліки податкових повідомлень-рішень / рішень / вимог та/або рішень щодо єдиного внеску та реєстри розбіжностей контрольно-перевірочної роботи на основі первинних показників, внесених до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, працівниками структурних підрозділів територіальних органів ДПС, які здійснюють контрольно-перевірочні заходи.

Перелік перевірок формується за звітний період та містить таку інформацію:

територіальний орган ДПС, який здійснює (здійснював) перевірку;

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

(абзац четвертий пункту 1 підрозділу 2 розділу V у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

найменування - для юридичної особи або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) - для фізичної особи;

підстава проведення перевірки;

наказ щодо проведення перевірки;

дата початку перевірки;

дата закінчення перевірки;

період, що перевіряється (перевірявся);

тип перевірки;

статус перевірки;

тип документа;

номер акта (довідки);

дата акта (довідки);

дата вручення акта (довідки);

статус акта (довідки);

код платежу;

сума нарахування/зменшення основного платежу;

сума штрафної (фінансової) санкції;

сума пені за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

сума пені з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору;

сума пені з єдиного внеску;

сума зменшення бюджетного відшкодування податку на додану вартість;

сума зменшення/збільшення податкових зобов'язань, податкового кредиту з податку на додану вартість (у випадку формування окремого податкового повідомлення-рішення);

сума зменшення від'ємного значення податку на додану вартість;

сума зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств та сума зменшення податку на доходи фізичних осіб, задекларована до повернення з бюджету, зокрема у зв'язку із використанням права на податкову знижку.

Переліки податкових повідомлень-рішень / рішень / вимог та рішень щодо єдиного внеску формуються за звітний період з урахуванням статусів документів ("діючі", "вручені", "оскаржуються", "скасовані" тощо) та містять таку інформацію:

територіальний орган ДПС, який здійснює (здійснював) перевірку;

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

(абзац тридцятий пункту 1 підрозділу 2 розділу V у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

найменування - для юридичної особи або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) - для фізичної особи;

тип перевірки;

підстава проведення перевірки;

статус перевірки;

дата акта, згідно з яким прийнято податкове повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску (за наявності);

тип акта;

територіальний орган ДПС, який прийняв податкове повідомлення-рішення / рішення / вимогу та/або рішення щодо єдиного внеску;

дата податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску;

номер податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску;

тип податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску;

статус податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску;

дата вручення податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску;

код платежу;

сума нарахування/зменшення основного платежу;

зменшення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість;

сума зменшення/збільшення податкових зобов'язань, податкового кредиту;

сума штрафної (фінансової) санкції;

сума пені за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

сума пені з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору;

сума пені з єдиного внеску;

зменшення від'ємного значення суми податку на додану вартість;

сума зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств;

дата проведення суми в ІКП.

На основі первинних показників територіальними органами формуються реєстри розбіжностей контрольно-перевірочної роботи, зонами контролю для яких є:

відсутність в ІКС ДПС даних про реєстрацію акта (довідки) перевірки (з урахуванням законодавчо встановленого терміну його складання, підписання та реєстрації) за наявності наказу (наказів) про проведення перевірки (з урахуванням дати закінчення перевірки);

відсутність в ІКС ДПС даних про прийняття податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску (з урахуванням законодавчо встановлених термінів їх прийняття та підстав для проведення перевірки) за наявності інформації про вручення платнику акта перевірки та його тип;

відсутність в ІКС ДПС даних про дату вручення податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску за наявності інформації про прийняття податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску.

2. Реєстри розбіжностей контрольно-перевірочної роботи опрацьовуються територіальними органами ДПС.

Терміни опрацювання реєстрів розбіжностей контрольно-перевірочної роботи:

на рівні територіального органу ДПС, що склав податкове повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску - кожного робочого дня;

на всіх рівнях податкових органів - щомісяця, протягом десяти робочих днів з дня, наступного за останнім днем звітного місяця.

Заходи щодо з'ясування причин та усунення розбіжностей вживаються працівниками структурних підрозділів, які здійснюють контрольно-перевірочні заходи, протягом трьох робочих днів з дня виявлення (отримання) відповідної інформації.

Моніторинг повноти та своєчасності відпрацювання реєстрів розбіжностей контрольно-перевірочної роботи забезпечується керівником структурного підрозділу територіального органу ДПС, який здійснює контрольно-перевірочні заходи.

3. Визначення первинних показників оперативного обліку підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, які підлягають перенесенню до ІКП

1. Не пізніше наступного робочого дня після дня вручення платнику податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску або отримання інформації про їх вручення працівник структурного підрозділу, що склав документ, вносить дату вручення документа до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи.

Інформація про виявлені заниження податкових зобов'язань у розрізі податкових (звітних) періодів / податкових декларацій (розрахунків) та граничні строки сплати таких зобов'язань враховуються під час розрахунку суми пені в ІКП.

Сума пені з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору переноситься до ІКП одночасно з внесенням до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, дати вручення податкового повідомлення-рішення. Після внесення до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, інформації про дату вручення податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску первинні показники оперативного обліку щодо донарахованих/зменшених територіальним органом ДПС грошових зобов'язань, єдиного внеску, зменшення суми бюджетного відшкодування, відмови у бюджетному відшкодуванні, зменшення суми від'ємного значення податку на додану вартість, врахованого у зменшення податкового боргу, одночасно переносяться до ІКП та відображаються датою граничного строку сплати/зменшення з використанням відповідних первинних показників оперативного обліку (кодів операцій).

До настання граничного строку сплати/зменшення донараховані/зменшені суми за відсутності процедури адміністративного або судового оскарження не беруть участі у розрахунках.

Порядок дій до настання граничного строку сплати/зменшення донарахованих/зменшених сум за наявності процедури адміністративного або судового оскарження описано у підрозділі 4 цього розділу.

За умови відсутності інформації про початок процедури адміністративного та/або судового оскарження з дня настання граничного строку сплати/зменшення відповідні донараховані/зменшені суми в ІКП беруть участь у розрахунках.

2. У разі скасування у встановлених законом випадках не в межах процедури адміністративного або судового оскарження податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску після його вручення платнику податків у підсистемі, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, вноситься рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, про скасування податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску, статус податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску змінюється на "Скасовано".

У разі внесення вказаної інформації:

до настання граничного строку сплати/зменшення відповідні первинні показники оперативного обліку в ІКП блокуються, а донараховані/зменшені суми не відображаються та не беруть участі у розрахунках;

після настання граничного строку сплати/зменшення в ІКП відображаються первинні показники оперативного обліку щодо скасування донарахованих/зменшених сум у зв'язку із прийняттям рішення про скасування.

3. Моніторинг повноти та своєчасності відображення в ІКС ДПС сум пені, нарахованих на податкові зобов'язання, визначені територіальним органом ДПС за результатами податкової перевірки, та/або сум пені, нарахованих на грошові зобов'язання, визначені територіальним органом ДПС за результатами податкової перевірки у разі несвоєчасної їх сплати, забезпечується керівниками структурних підрозділів територіального органу ДПС, які здійснюють контрольно-перевірочні заходи та відповідальні за адміністрування платежів.

4. Відображення в ІКС ДПС результатів адміністративного та/або судового оскарження донарахованих сум з відповідним перенесенням до ІКП

1. Працівники підрозділів адміністративного/судового оскарження податкового органу, до компетенції яких належать розгляд скарг під час проведення процедури адміністративного оскарження або супроводження справ у судах, під час проведення процедури судового оскарження прийнятих податкових повідомлень-рішень / рішень / вимог та/або рішень щодо єдиного внеску, в установленому порядку відповідно до вимог регламентів використання відповідних ІКС ДПС вносять дані до ІКС ДПС, які забезпечують відображення результатів адміністративного та/або судового оскарження, у день отримання чи складання відповідних документів або отримання інформації з подальшим збереженням даних та встановленням зв'язків записів зазначених ІКС ДПС із записами підсистеми, що відображає результати контрольно-перевірочної роботи.

Відображенню в ІКС ДПС підлягають матеріали, які зареєстровані в ІКС ДПС, що забезпечують відображення результатів адміністративного та/або судового оскарження, та мають безпосередній зв'язок з матеріалами, внесеними до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи в ході виконання її функцій.

Такими матеріалами є:

скарга (заява) платника податків;

рішення про результати розгляду скарги (заяви);

ухвала суду про відкриття провадження;

рішення суду, прийняте по суті.

2. Залежно від інформації, яка завантажена в ІКС ДПС з ІКС ДПС, які забезпечують відображення результатів адміністративного та/або судового оскарження, в підсистемі, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, одночасно змінюється статус податкових повідомлень-рішень / рішень / вимог та/або рішень щодо єдиного внеску та в ІКП відображається така інформація щодо оскарження донарахованих сум та прийнятих рішень відповідними органами:

1) інформація із заяви-оскарження податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску.

На підставі інформації з ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів адміністративного оскарження, про початок/продовження у законодавчо встановлені строки процедури адміністративного оскарження (скарга (заява) платника) донарахована/зменшена сума вважається неузгодженою (статус податкових повідомлень-рішень / рішень / вимог та рішень щодо єдиного внеску в підсистемі, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, змінюється на "Оскаржується в адміністративному порядку").

У разі внесення вказаної інформації:

до настання граничного строку сплати/зменшення відповідні первинні показники оперативного обліку в ІКП блокуються, а донараховані/зменшені суми не відображаються та не беруть участі у розрахунках;

після настання граничного строку сплати/зменшення в ІКП відображаються первинні показники оперативного обліку щодо виключення з обліку донарахованих/зменшених сум у зв'язку із запізненням надходження скарги;

2) інформація з ухвали суду про відкриття провадження.

На підставі інформації з ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, про початок/продовження процедури судового оскарження (ухвала суду про відкриття провадження) донарахована/зменшена сума вважається неузгодженою (статус податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та рішення щодо єдиного внеску в підсистемі, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, змінюється на "Оскаржується в судовому порядку").

У разі внесення вказаної інформації:

до настання граничного строку сплати/зменшення суми - відповідні первинні показники оперативного обліку в ІКП блокуються, а донараховані/зменшені суми не відображаються та не беруть участь у розрахунках;

після настання граничного строку сплати/зменшення суми - в ІКП відображаються первинні показники оперативного обліку щодо виключення з обліку донарахованих/зменшених сум у зв'язку із запізненням надходження ухвали суду про відкриття провадження у справі.

Інформація з ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, про продовження процедури судового оскарження в касаційній інстанції відображається в ІКП лише у випадку відкриття провадження та прийняття судом рішення про забезпечення адміністративного позову;

3) інформація з рішення про результати розгляду скарги (заяви).

У підсистемі, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, статус податкових повідомлень-рішень / рішень / вимог та рішень щодо єдиного внеску змінюється залежно від наслідків розгляду скарги (заяви) відповідно до інформації з ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів адміністративного оскарження, на статуси "Скасовується в адміністративному порядку", або "Вручено, адміністративний розгляд".

Під час часткового скасування сум формується нове податкове повідомлення-рішення / рішення / вимога та/або рішення щодо єдиного внеску на суму, що залишилась.

Під час збільшення зазначених у повідомленні-рішенні / рішенні / вимозі та/або рішенні щодо єдиного внеску сум формується податкове повідомлення-рішення / рішення / вимога та/або рішення щодо єдиного внеску на суму збільшення без анулювання первинного документа та вручається платнику (вноситься дата вручення до ІКС ДПС та виконуються процеси, описані у підрозділі 3 цього розділу).

На підставі інформації з ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів адміністративного оскарження, про результати адміністративного оскарження (рішення податкового органу про результати розгляду скарги (заяви)) та у разі, якщо донарахована/зменшена сума з урахуванням її складових (платіж, санкція, пеня) у повному обсязі підтверджується (статус документа в підсистемі, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, змінюється на "Вручено, адміністративний розгляд") та якщо з урахуванням законодавчо встановлених строків вона вважається узгодженою, то в ІКП відображаються первинні показники оперативного обліку щодо донарахування (поновлення у разі попереднього виключення з обліку) / зменшення такої суми.

У разі якщо за результатами адміністративного оскарження донарахована/зменшена сума з урахуванням її складових (платіж, санкція, пеня) у повному обсязі скасовується (статус документа в підсистемі, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, змінюється на "Скасовується в адміністративному порядку"), в ІКП відображення первинних показників оперативного обліку не проводиться;

4) інформація з рішення суду, прийнятого по суті.

Статус податкових повідомлень-рішень / рішень / вимог та/або рішень щодо єдиного внеску змінюється відповідно до суті рішення (постанови) ("Скасовується в судовому порядку"/"Вручено, судовий розгляд").

У підсистемі, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, статус податкових повідомлень-рішень / рішень / вимог та рішень щодо єдиного внеску змінюється на "Скасовується в судовому порядку" / "Вручено, судовий розгляд".

Під час часткового скасування формується нове податкове повідомлення-рішення / рішення / вимога та/або рішення щодо єдиного внеску на суму, що залишилась.

Під час збільшення зазначених сум у податковому повідомленні-рішенні / рішенні / вимозі та/або рішенні щодо єдиного внеску формується податкове повідомлення-рішення / рішення / вимога та/або рішення щодо єдиного внеску на суму збільшення без анулювання первинного документа та вручається платнику (вноситься дата вручення до ІКС ДПС та виконуються процеси, описані в пункті 2 підрозділу 1 цього розділу).

На підставі інформації про результати судового оскарження (рішення суду, прийнятого по суті) та у разі, якщо донарахована/зменшена сума з урахуванням її складових (платіж, санкція, пеня) у повному обсязі підтверджується (статус податкових повідомлень-рішень / рішень / вимог та/або рішень щодо єдиного внеску в підсистемі, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, змінюється на "Вручено, судовий розгляд"), та якщо з урахуванням законодавчо встановлених строків вона вважається узгодженою, то в ІКП відображаються первинні показники оперативного обліку щодо донарахування (поновлення у разі попереднього виключення з обліку) / зменшення суми.

У разі якщо за результатами судового оскарження донарахована/зменшена сума з урахуванням її складових (платіж, санкція, пеня) у повному обсязі скасовується (статус податкових повідомлень-рішень / рішень / вимог та/або рішень щодо єдиного внеску в підсистемі, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, змінюється на "Скасовується в судовому порядку"), то в ІКП відображення первинних показників оперативного обліку щодо донарахування/зменшення суми не проводиться.

Інформація, внесена та збережена працівниками підрозділів адміністративного/судового оскарження до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, та ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів адміністративного оскарження, щоденно автоматично відображається в реєстрі "Апеляційне та судове оскарження" підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи.

Працівники підрозділів, які проводять контрольно-перевірочні заходи, щоденно опрацьовують інформацію, завантажену в підсистему, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи з ІКС ДПС, які забезпечують відображення результатів адміністративного та/або судового оскаржень.

5. Здійснення попереднього контролю за відповідністю даних підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, в тому числі за результатами адміністративного та/або судового оскарження, показникам, відображених у ІКП

1. Для забезпечення повноти та своєчасності відображення показників грошових зобов'язань, визначених за результатами контрольно-перевірочної роботи, підрозділом, що здійснює контрольно-перевірочні заходи разом з підрозділом, що здійснює супроводження адміністративного та судового оскарження, та підрозділом, до компетенції яких належить супроводження і збереження баз даних, щодекадно проводиться попередній контроль.

В ІКС ДПС в автоматичному режимі формується реєстр співставлення сум, визначених за результатами контрольно-перевірочної роботи, з них узгоджених та неузгоджених (за результатами адміністративного та/або судового оскарження), та первинних показників оперативного обліку, відображених в ІКП (далі - реєстр співставлення донарахованих сум) щодекадно та станом на 01 число місяця, наступного за звітним.

Реєстр співставлення донарахованих сум формується на підставі занесеної до ІКС ДПС інформації щодо узгоджених/неузгоджених грошових зобов'язань / фінансових санкцій (недоїмки, штрафних санкцій та пені з єдиного внеску) та/або зменшення суми бюджетного відшкодування, та/або зменшення від'ємного значення сум податку на додану вартість, вказаних у податкових повідомленнях-рішеннях / рішеннях / вимогах та/або рішеннях щодо єдиного внеску та не відображеної в ІКП.

2. Попередній контроль за показниками грошових зобов'язань, визначених за результатами контрольно-перевірочної роботи, забезпечується керівником підрозділу, який здійснює контрольно-перевірочні заходи, у терміни контрольної точки - 21 число звітного місяця та ККТ - перший робочий день місяця, наступного за звітним.

У разі наявності записів у реєстрі співставлення донарахованих сум після його впровадження у промислову експлуатацію структурні підрозділи, які здійснюють контрольно-перевірочні заходи, супроводження адміністративного та судового оскарження, разом зі структурним підрозділом, до компетенції якого належать супроводження і збереження баз даних, визначають причини невідображення в ІКП донарахованих сум.

Відпрацювання наявних записів здійснюється підрозділами, які здійснюють контрольно-перевірочні заходи, супроводження адміністративного та судового оскарження, протягом звітного місяця, до третього робочого дня місяця, наступного за звітним, включно.

(пункт 2 підрозділу 5 розділу V у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

6. Здійснення загального контролю за відповідністю даних підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, в тому числі за результатами адміністративного та/або судового оскарження, показникам, відображених у ІКП

1. За результатами проходження попереднього контролю в ІКС ДПС станом на 01 число місяця, наступного за звітним, забезпечується генерування модуля контролю за показниками, визначеними за результатами контрольно-перевірочної роботи (в тому числі за результатами адміністративного та/або судового оскарження) (далі - модуль контролю за донарахованими сумами).

Якщо модуль контролю за донарахованими сумами не згенеровано, підрозділ, що здійснює облік платежів, не пізніше третього робочого дня після спливу терміну генерування модуля повідомляє структурні підрозділи, які здійснюють контрольно-перевірочні заходи, супроводження адміністративного та судового оскарження, про необхідність усунення розбіжностей в такому реєстрі.

2. За результатами відпрацювання наявних записів у реєстрі співставлення донарахованих сум в ІКС ДПС не пізніше третього робочого дня місяця, наступного за звітним, генерується уточнюючий модуль контролю за донарахованими сумами.

Фактом проходження загального контролю вважається наявність згенерованого модуля контролю за донарахованими сумами.

VI. Відображення в ІКС ДПС показників податкового боргу, заборгованості зі сплати єдиного внеску та іншої заборгованості, контроль за справлянням якої покладено на податкові органи, розстрочених (відстрочених) зобов'язань (боргів), а також списання боргу (заборгованості)

1. Визначення первинних показників документів податкових органів, відображених в ІКС ДПС, які підлягають перенесенню до ІКП

1. Відображення в ІКС ДПС відомостей про надані платникам розстрочення (відстрочення) здійснюється у такому порядку:

про розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) - відповідно до статті 100 розділу II Кодексу та порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) платників податків;

про розстрочення (відстрочення) заборгованості зі сплати платежів до бюджетів (заборгованості (недоїмки) зі сплати єдиного внеску) - відповідно до законодавства, яким передбачено надання такого розстрочення (відстрочення), у тому числі за рішенням суду, що набрало законної сили.

Визначення первинних показників щодо розстрочення (відстрочення):

1) первинними документами, що є підставою для розстрочення (відстрочення) сплати грошових зобов'язань (податкового боргу), є:

рішення про розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу);

договір про розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу);

2) первинними документами, що є підставою для перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу), є:

рішення про перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу);

додаткова угода до договору про розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу);

3) первинними документами, що є підставою для скасування наданих розстрочень (відстрочень) грошових зобов'язань (податкового боргу), є рішення про скасування розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу);

4) первинними документами, що є підставою для розстрочення (відстрочення) заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів), є:

рішення про розстрочення (відстрочення) заборгованості, прийняте на виконання закону або рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), що набрало законної сили;

графік погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів);

5) первинними документами, що є підставою для перенесення раніше визначених строків, скасування наданих розстрочень (відстрочень) заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів), є:

рішення про перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) заборгованості, прийняте на виконання закону або рішення суду, що набрало законної сили;

рішення про скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості, прийняте на виконання закону або рішення суду, що набрало законної сили;

графік погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів), складений з урахуванням рішення про перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) заборгованості;

6) до ІКС ДПС заносяться первинні показники документів щодо наданих платнику податків розстрочень (відстрочень) грошових зобов'язань (податкового боргу):

назва первинного документа, що є підставою для розстрочення (відстрочення);

код та найменування територіального органу ДПС, що прийняв рішення про розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу);

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

(абзац четвертий підпункту 6 пункту 1 підрозділу 1 розділу VI у
редакції наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

ознака (розстрочення або відстрочення);

номер і дата рішення про розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу);

номер і дата договору про розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу);

дата початку дії розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу);

кількість термінів розстрочення (відстрочення), дати початку та закінчення нарахування (період надання) розстрочення (відстрочення);

код платежу;

сума грошового зобов'язання, що підлягає розстроченню (відстроченню), у тому числі за складовими;

сума податкового боргу, що підлягає розстроченню (відстроченню), у тому числі за складовими;

чергові терміни нарахування за графіком погашення розстрочених (відстрочених) грошових зобов'язань (податкового боргу) згідно з відповідним договором про розстрочення (відстрочення) із зазначенням відповідних сум нарахувань.

На підставі даних первинних показників ІКС ДПС автоматично розраховує проект графіка погашення сум розстрочених (відстрочених) грошових зобов'язань (податкового боргу) та забезпечує можливість коригування автоматично розрахованих показників проекту графіка до його збереження;

7) до ІКС ДПС заносяться первинні показники документів, що є підставою для перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу):

назва первинного документа, що є підставою для перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу);

код та найменування податкового органу, що прийняв рішення про перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу);

номер і дата рішення про перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу);

номер і дата додаткової угоди до договору про розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу);

дата, починаючи з якої змінюються строки нарахувань чергових часток розстрочення (відстрочення);

сума розстроченого (відстроченого) грошового зобов'язання, строк нарахування якого підлягає перенесенню, у тому числі за складовими;

розстрочений (відстрочений) податковий борг, строк нарахування якого підлягає перенесенню, у тому числі за складовими;

чергові терміни нарахування за графіком погашення розстрочених (відстрочених) грошових зобов'язань (податкового боргу) згідно з додатковою угодою до відповідного договору про розстрочення (відстрочення) із зазначенням відповідних сум нарахувань;

8) до ІКС ДПС заносяться первинні показники документів щодо скасування розстрочень (відстрочень) грошових зобов'язань (податкового боргу):

назва первинного документа, що став підставою для скасування розстрочення (відстрочення);

номер і дата первинного документа, що став підставою для скасування розстрочення (відстрочення);

9) до ІКС ДПС заносяться первинні показники документів щодо наданих платнику розстрочень (відстрочень) заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів):

назва первинного документа, що є підставою для розстрочення (відстрочення) заборгованості;

код і найменування податкового органу, що прийняв рішення про розстрочення (відстрочення) заборгованості;

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

(абзац четвертий підпункту 9 пункту 1 підрозділу 1 розділу VI у
редакції наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

ознака (розстрочення або відстрочення);

номер і дата рішення про розстрочення (відстрочення) заборгованості;

номер справи, дата відповідного рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), яким передбачено надання розстрочення (відстрочення), у тому числі, дата набрання рішенням суду законної сили;

номер і дата графіка погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості;

дата початку дії розстрочення (відстрочення) заборгованості;

період надання розстрочення (відстрочення) заборгованості (зазначаються дати початку та закінчення нарахування);

кількість термінів розстрочення (відстрочення), дати початку та закінчення нарахування (період надання) розстрочення (відстрочення);

код платежу;

сума заборгованості, що підлягає розстроченню (відстроченню), у тому числі за складовими.

На підставі даних первинних показників ІКС ДПС автоматично розраховує проект графіка погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості. ІКС ДПС забезпечує можливість коригування автоматично розрахованих показників проекту графіка до його збереження;

10) до ІКС ДПС заносяться первинні показники документів, що є підставою для перенесення раніше визначених строків, скасування наданих розстрочень (відстрочень) заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів):

назва первинного документа, що є підставою для перенесення раніше визначених строків, скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості;

код та найменування податкового органу, що прийняв рішення про перенесення раніше визначених строків, скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості;

номер і дата рішення про перенесення раніше визначених строків, скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості;

номер справи, дата відповідного рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), яким передбачено перенесення раніше визначених строків, скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості, дата набрання рішенням суду законної сили;

дата, починаючи з якої змінюються чергові терміни нарахувань часток розстрочення (відстрочення) заборгованості;

чергові терміни нарахування за графіком погашення розстрочень (відстрочень) із зазначенням відповідних сум нарахувань;

сума заборгованості, строк розстрочення (відстрочення) якого підлягає перенесенню, у тому числі за складовими.

Після збереження в журналі розстрочень (відстрочень) інформації про розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу), сум заборгованості зі сплати єдиного внеску показники щодо термінів та чергових часток нарахувань розстрочення (відстрочення) із зазначенням реквізитів документів, що є підставою для їх надання, переносяться до ІКП.

2. Визначення первинних показників щодо сум погашення податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) та заборгованості зі сплати єдиного внеску:

1) первинними документами, на підставі яких в ІКП здійснюється погашення (зменшення) суми податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) та заборгованості зі сплати єдиного внеску, є:

інформація Казначейства про надходження;

(абзац другий підпункту 1 пункту 2 підрозділу 1 розділу VI у
редакції наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

подана платниками звітність, у тому числі уточнена (зменшення суми податкового боргу/заборгованості зі сплати єдиного внеску за рахунок зменшення платником сум грошових зобов'язань/сум єдиного внеску);

декларація з податку на додану вартість із заявленою сумою від'ємного значення у рахунок погашення боргу, сумою до відшкодування з державного бюджету на поточний рахунок платника податків;

скарга (заява) платника податків або ухвала суду про відкриття провадження у справі, інформацію про які внесено після настання граничного строку сплати грошових зобов'язань/сум єдиного внеску, визначених податковим органом;

рішення податкового органу, прийняте за результатами оскарження в адміністративному порядку податкового повідомлення-рішення/вимог та рішень щодо єдиного внеску, яким скасовується або зменшується сума грошового зобов'язання та пені / сума єдиного внеску;

рішення суду про вирішення питання по суті (скасування раніше прийнятих рішень щодо нарахування суми грошового зобов'язання та пені/суми єдиного внеску за результатами судового оскарження), яке набрало законної сили;

договір про розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) / графік погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) на підставі рішення суду або відповідно до закону, яким передбачено розстрочення (відстрочення);

рішення про списання безнадійного податкового боргу, прийняте за наявності підстав, визначених статтею 101 розділу II Кодексу;

рішення про списання безнадійного податкового боргу, прийняте за наявності підстав, визначених статтею 97 розділу II Кодексу;

рішення про прощення (списання) податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), прийняте згідно з відповідним законом або на виконання рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), що набрало законної сили;

рішення про списання боргу (недоїмки) з єдиного внеску, прийняте за наявності підстав, визначених законодавством про збір та облік єдиного внеску;

рішення про скасування пені;

2) у разі наявності у платника податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів, єдиного внеску) кошти, що надходять від такого платника або в результаті здійснених податковими органами (органи державної виконавчої служби, органами Казначейства) заходів щодо стягнення податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів, єдиного внеску), простроченої заборгованості, зараховуються в рахунок погашення такого боргу (заборгованості) згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником: у першу чергу кошти зараховуються в рахунок погашення основної суми боргу, далі - в рахунок погашення штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих на такий борг, в останню чергу - в рахунок погашення пені, нарахованої на такий борг;

3) у разі погашення податкового боргу (зі сплати платежів до бюджетів, єдиного внеску) у спосіб, інший ніж надходження коштів, таке погашення здійснюється згідно з черговістю його виникнення: в першу чергу кошти зараховуються в рахунок погашення основної суми боргу, далі - в рахунок погашення штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих на такий борг, в останню чергу - в рахунок погашення пені, нарахованої на такий борг;

4) у разі погашення суми податкового боргу (його частини) шляхом подання платником податків декларацій (у тому числі уточнюючих) з від'ємним значенням суми податкових зобов'язань тощо, нарахування пені закінчується датою фактичного здійснення такого погашення, зафіксованою у відповідних документах.

3. Визначення первинних показників щодо сум списання податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), заборгованості зі сплати єдиного внеску:

1) відображення в ІКС ДПС сум списання здійснюється у такому порядку:

списання безнадійного податкового боргу - відповідно до статті 101 розділу II Кодексу;

списання заборгованості зі сплати єдиного внеску - відповідно до Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" та Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20 квітня 2015 року N 449, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 07 травня 2015 року за N 508/26953;

списання заборгованості з платежів до бюджетів - відповідно до закону з питань банкрутства, інших законодавчих актів, якими передбачається списання такої заборгованості;

2) первинними документами, які є підставою для списання податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), заборгованості зі сплати єдиного внеску, є:

рішення про списання безнадійного податкового боргу;

рішення про прощення (списання) податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), прийняте згідно з відповідним законом або на виконання рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), що набрало законної сили;

рішення про списання боргу (недоїмки) з єдиного внеску, прийняте відповідно до підстав, визначених законодавством про збір та облік єдиного внеску;

3) первинними документами, що є підставою для поновлення списаного податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), заборгованості зі сплати єдиного внеску, є:

рішення про поновлення безнадійного податкового боргу;

рішення про поновлення податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів), списаного згідно з відповідним законом або на виконання рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), що набрало законної сили;

рішення про поновлення боргу (недоїмки) з єдиного внеску, списаного відповідно до підстав, визначених законодавством про збір та облік єдиного внеску;

4) до ІКС ДПС заносяться первинні показники документів, що є підставою для списання податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), заборгованості зі сплати єдиного внеску:

назва первинного документа, що є підставою для списання;

номер і дата рішення про списання;

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

(абзац четвертий підпункту 4 пункту 3 підрозділу 1 розділу VI
у редакції наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

код платежу;

сума списання, у тому числі основний платіж, штрафна (фінансова) санкція (штраф), пеня, діючі розстрочення (відстрочення), проценти за користування розстроченням (відстроченням);

номер справи, дата відповідного рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), яким передбачено списання, у тому числі дата набрання рішенням суду законної сили;

5) до ІКС ДПС заносяться первинні показники документів, що є підставою для поновлення списаного податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), заборгованості зі сплати єдиного внеску:

назва первинного документа, що є підставою для поновлення;

номер і дата рішення про поновлення;

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

(абзац четвертий підпункту 5 пункту 3 підрозділу 1 розділу VI у
редакції наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

код платежу;

номер справи, дата відповідного рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), яким передбачено поновлення, у тому числі дата набрання рішенням суду законної сили;

сума поновлення, у тому числі: основний платіж, штрафна (фінансова) санкція (штраф), пеня, діючі розстрочення (відстрочення), проценти за користування розстроченням (відстроченням);

6) після збереження в журналі списання (поновлення) інформації про списання (поновлення) податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), заборгованості зі сплати єдиного внеску показники щодо списання (поновлення) із зазначенням реквізитів документів, що є підставою для їх списання (поновлення), переносяться до ІКП.

2. Перенесення до ІКП показників

1. Надання розстрочень (відстрочень) грошових зобов'язань (податкового боргу) відображається в ІКП датою проведення в ІКС ДПС укладеного договору про розстрочення (відстрочення) відповідними первинними показниками оперативного обліку як зменшення суми грошових зобов'язань (податкового боргу).

2. Надання розстрочень (відстрочень) заборгованості зі сплати єдиного внеску відображається згідно з рішенням про розстрочення (відстрочення) та відповідним графіком погашення розстрочених (відстрочених сум) в ІКП датою проведення в ІКС ДПС такого укладеного графіка відповідними первинними показниками оперативного обліку, як зменшення суми відповідної заборгованості.

3. Під час надання розстрочення (відстрочення) в ІКП відбувається зменшення сум, які підлягають розстроченню (відстроченню), з урахуванням хронології виникнення:

основного платежу (податкового зобов'язання) - у першу чергу;

штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) - у другу чергу;

пені, нарахованої відповідно до статті 129 розділу II Кодексу, та процентів за користування розстроченням (відстроченням) / пені, нарахованої відповідно до статті 25 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" - у третю чергу.

4. Відображення в ІКП чергової суми розстрочення (відстрочення) здійснюється шляхом використання первинних показників оперативного обліку щодо нарахування платежу згідно з графіком погашення розстрочених (відстрочених) сум, передбаченим договором про розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) або складеним на підставі рішення, прийнятого з метою виконання спеціального закону або рішення суду.

Погашення суми розстрочення (відстрочення) здійснюється у загальному порядку погашення згідно з черговістю виникнення.

5. Під час нарахування чергових часток розстрочених (відстрочених) сум відповідно до хронології виникнення в ІКП відбувається нарахування:

у першу чергу - розстроченого (відстроченого) основного платежу (податкового зобов'язання);

у другу чергу - розстрочених (відстрочених) штрафних (фінансових) санкцій (штрафів);

у третю чергу - розстроченої (відстроченої) пені та/або процентів за користування розстроченням (відстроченням);

у четверту чергу - процентів за користування розстроченням (відстроченням) у разі розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань / пені на суму податкового боргу за період до початку дії розстрочення (відстрочення) у разі розстрочення (відстрочення) податкового боргу;

у п'яту чергу - процентів за користування розстроченням (відстроченням) у разі розстрочення (відстрочення) податкового боргу.

6. Під час нарахування чергової частки розстрочення (відстрочення) податкового боргу в ІКС ДПС відбувається нарахування пені за несвоєчасну сплату на суму нарахованої частки податкового боргу відповідно до статті 129 розділу II Кодексу та розраховується штраф відповідно до статті 124 глави 11 розділу II Кодексу.

(пункт 6 підрозділу 2 розділу VI із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

7. Під час погашення розстроченого (відстроченого) грошового зобов'язання (податкового боргу) у день його (його частини) фактичного погашення за весь період користування розстроченням (відстроченням) в ІКС ДПС здійснюється нарахування процентів за користування таким розстроченням (відстроченням).

Нарахування процентів, розмір яких дорівнює розміру 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день прийняття рішення про розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу), відображається в ІКП операціями з нарахувань суми процентів за користування розстроченням (відстроченням).

Нарахування процентів розпочинається наступного календарного дня після початку дії розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) та наступного календарного дня після граничного строку сплати чергової частки розстроченого (відстроченого) грошового зобов'язання (податкового боргу) та здійснюється у день фактичного погашення розстроченого (відстроченого) грошового зобов'язання (податкового боргу) (його частини), крім випадку несплати залишку розстроченої (відстроченої) суми в останній термін нарахування за договором про розстрочення (відстрочення).

У разі несплати залишку розстроченої (відстроченої) суми в останній термін нарахування за договором, нарахування процентів здійснюється у день закінчення строку дії договору про розстрочення (відстрочення).

Моніторинг повноти та своєчасності відображення в ІКС ДПС сум нарахованої пені за несвоєчасну сплату на суму нарахованої частки податкового боргу та процентів за користування розстроченням (відстроченням) у разі розстрочення (відстрочення) грошового зобов'язання (податкового боргу) забезпечується керівником структурного підрозділу територіального органу ДПС, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів.

8. У разі прийняття рішення про перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) та укладення додаткової угоди до договору про розстрочення (відстрочення) у графіку погашення розстрочених (відстрочених) сум журналу розстрочень (відстрочень) з відповідним відображенням в ІКП змінюється термін та/або суми нарахування розстроченої (відстроченої) суми (її чергової частки) на дату, зазначену в додатковій угоді до договору. При цьому:

1) у разі перенесення терміну нарахування чергової частки розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) на більш пізній строк датою проведення в ІКС ДПС укладеної додаткової угоди до договору в ІКП відображаються первинні показники оперативного обліку - зменшення нарахування чергової частки розстроченої (відстроченої) суми та процентів у разі їх нарахування;

2) у разі перенесення терміну нарахування розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) (його чергової частки) у зв'язку з їх достроковим погашенням датою проведення в ІКС ДПС укладеної додаткової угоди до договору в ІКП відображаються первинні показники оперативного обліку:

нарахування розстрочених (відстрочених) сум, строк сплати яких не настав;

нарахування процентів за фактичний строк користування розстроченням (відстроченням);

нарахування пені за несвоєчасну сплату (у разі дострокової сплати розстроченого (відстроченого) податкового боргу);

погашення розстрочених (відстрочених) сум, нарахованих процентів та пені за несвоєчасну сплату (у разі дострокової сплати розстроченого (відстроченого) податкового боргу).

9. У разі прийняття рішення про скасування розстрочення (відстрочення) датою проведення в ІКС ДПС рішення про скасування в ІКП проводиться:

відображення ознаки щодо скасування суми розстрочення (відстрочення);

нарахування часток розстрочених (відстрочених) сум, строк сплати яких не настав;

нарахування процентів за фактичний строк користування розстроченням (відстроченням) у разі скасування розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу).

10. З дня, наступного за днем розірвання договору про розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу), на розстрочені (відстрочені) суми, що залишились несплаченими (до та після скасування), в ІКП у момент їх фактичного погашення нараховуються пеня.

11. Під час переведення платника до іншого територіального органу ДПС разом з автоматичною передачею ІКП з попереднього місця обліку платника податків здійснюється автоматична передача журналів розстрочень (відстрочень) шляхом зміни реквізитів журналу в частині кодів регіону, району відповідно до нового місця обліку платника.

Нарахування в ІКП чергових часток розстрочень (відстрочень) у такому разі здійснюється у зазначеному вище порядку з наступної дати згідно з графіком погашення розстрочених (відстрочених) сум, що настає за фактичною датою переведення такого платника.

12. Під час реорганізації платника, пов'язаній з утворенням нової юридичної особи, здійснюється автоматична передача журналів розстрочень (відстрочень) шляхом зміни реквізитів журналу в частині кодів регіону, району територіального органу ДПС новоутвореного платника.

Нарахування в ІКП чергових часток розстрочень (відстрочень) у такому випадку здійснюється у зазначеному вище порядку з наступної дати згідно з графіком погашення розстрочених (відстрочених) сум, що настане за фактичною датою проведення реорганізації такого платника.

13. Відображення в ІКП погашення податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) та заборгованості зі сплати єдиного внеску відбувається на підставі первинних документів, зазначених у пункті 2 підрозділу 1 цього розділу, шляхом зменшення значення суми такого боргу (заборгованості) відповідно до встановленої черговості датою проведення відповідної операції.

14. Первинні показники рішень про списання податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів), сум заборгованості зі сплати єдиного внеску, зазначені у пункті 3 підрозділу 1 цього розділу, відображаються в ІКП первинними показниками оперативного обліку списання датою проведення в ІКС ДПС рішення про списання.

15. Первинні показники рішень про поновлення списаного податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів), сум заборгованості зі сплати єдиного внеску, зазначені у пункті 3 підрозділу 1 цього розділу, відображаються в ІКП первинними показниками оперативного обліку поновлення датою проведення в ІКС ДПС рішення про поновлення списаних сум.

3. Здійснення попереднього контролю за відповідністю даних, занесених до журналів розстрочення (відстрочення) та списання (поновлення), даним показників, відображених в ІКП

1. Для забезпечення повноти та своєчасності відображення показників розстрочених (відстрочених) грошових зобов'язань (податкового боргу), заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) підрозділом, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів, щодекадно здійснюється попередній контроль.

Джерелом інформації для здійснення попереднього контролю є реєстр співставлення даних журналу розстрочень (відстрочень) та первинних показників оперативного обліку, відображених в ІКП (далі - реєстр розстрочених (відстрочених) сум), що формується в ІКС ДПС.

2. Реєстр розстрочених (відстрочених) сум формується в ІКС ДПС в автоматичному режимі щодекадно та станом на 01 число місяця, наступного за звітним, і містить таку інформацію:

код та найменування податкового органу, що уклав договір про розстрочення (відстрочення) / графік погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості;

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

(абзац третій пункту 2 підрозділу 3 розділу VI у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

назва первинного документа, що є підставою для розстрочення (відстрочення);

ознака (розстрочення або відстрочення);

код платежу;

сума розстрочення (відстрочення) та його скасування, що відсутні в ІКП;

номер, дата рішення про розстрочення (відстрочення);

номер, дата договору про розстрочення (відстрочення) / графіка погашення розстрочених (відстрочених) сум;

дата початку дії розстрочення (відстрочення);

кількість термінів розстрочення (відстрочення), дати початку та закінчення нарахування (період надання) розстрочення (відстрочення) тощо.

3. Попередній контроль за показниками, внесеними до журналів розстрочення (відстрочення), забезпечується керівником структурного підрозділу територіального органу ДПС, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів, у терміни контрольної точки - 21 число звітного місяця та ККТ - перший робочий день місяця, наступного за звітним.

У разі наявності записів у реєстрі розстрочених (відстрочених) сум структурний підрозділ, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів, визначає причини невідповідності між первинними показниками, внесеними до журналу розстрочень (відстрочень), та показниками ІКП.

Відпрацювання наявних записів здійснюється структурним підрозділом, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів, протягом звітного місяця, до третього робочого дня місяця, наступного за звітним, включно.

Фактом проходження попереднього контролю є відсутність записів у реєстрі розстрочених (відстрочених) сум.

Відображення в ІКС ДПС первинних показників документів, визначених у пункті 1 підрозділу 1 цього розділу, забезпечується працівником структурного підрозділу, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів.

Моніторинг повноти та своєчасності відображення первинних показників документів, визначених у пункті 1 підрозділу 1 цього розділу, забезпечується керівником структурного підрозділу територіального органу ДПС, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів.

(пункт 3 підрозділу 3 розділу VI у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

4. Для забезпечення повноти та своєчасності відображення показників щодо списання (поновлення) податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів) підрозділом, до компетенції якого належить списання (поновлення) боргу, щомісячно здійснюється попередній контроль.

Джерелом інформації для здійснення попереднього контролю є реєстр співставлення даних журналу списання (поновлення) та первинних показників оперативного обліку, відображених в ІКП (далі - реєстр списаних (поновлених) сум), що формується в ІКС ДПС.

5. Реєстр списаних (поновлених) сум формується в ІКС ДПС в автоматичному режимі щомісячно та станом на 01 число місяця, наступного за звітним, і містить таку інформацію:

код і найменування територіального органу ДПС, що уклав договір про розстрочення (відстрочення) / графік погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості;

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

(абзац третій пункту 5 підрозділу 3 розділу VI у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

назва первинного документа, що є підставою для списання (поновлення);

ознака (списання або поновлення);

код платежу;

сума списання (поновлення), що відсутня в ІКП;

номер та дата рішення про списання (поновлення) тощо.

6. У разі наявності записів у реєстрі списаних (поновлених) сум підрозділ, до компетенції якого належить списання (поновлення) боргу, визначає причини невідповідності між первинними показниками, занесеними до журналу списання (поновлення), та показниками ІКП.

Відпрацювання наявних записів здійснюється підрозділом, до компетенції якого належить списання (поновлення) боргу, протягом звітного місяця, до третього робочого дня місяця, наступного за звітним, включно.

(абзац другий пункту 6 підрозділу 3 розділу VI із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

Фактом проходження попереднього контролю є відсутність записів у реєстрі списаних (поновлених) сум.

Відображення в ІКС ДПС первинних показників документів, визначених у пункті 3 підрозділу 1 цього розділу, забезпечується працівником підрозділу, до компетенції якого належить списання (поновлення) боргу.

Моніторинг повноти та своєчасності відображення первинних показників документів, визначених у пункті 3 підрозділу 1 цього розділу, забезпечується керівником підрозділу, до компетенції якого належить списання (поновлення) боргу.

4. Здійснення загального контролю за відповідністю даних, занесених до журналів розстрочення (відстрочення) та списання (поновлення), даним показників, відображених в ІКП

1. За результатами проходження попереднього контролю в ІКС ДПС станом на 01 число місяця, наступного за звітним, забезпечується генерування модуля контролю за показниками розстрочених (відстрочених) сум.

Якщо модуль контролю за показниками розстрочених (відстрочених) сум не згенеровано, підрозділ, що здійснює облік платежів, не пізніше третього робочого дня після спливу терміну генерування модуля повідомляє структурний підрозділ, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів, про необхідність усунення розбіжностей в такому реєстрі.

За результатами відпрацювання наявних записів у реєстрі розстрочених (відстрочених) сум в ІКС ДПС не пізніше третього робочого дня місяця, наступного за звітним, генерується уточнюючий модуль контролю за показниками розстрочених (відстрочених) сум.

Фактом проходження загального контролю вважається наявність згенерованого модуля контролю за показниками розстрочених (відстрочених) сум.

2. За результатами проходження попереднього контролю в ІКС ДПС станом на 01 число місяця, наступного за звітним, забезпечується генерування модуля контролю за показниками списаних (поновлених) сум.

Якщо модуль контролю за показниками списаних (поновлених) сум не згенеровано, підрозділ, що здійснює облік платежів, не пізніше третього робочого дня після спливу терміну генерування модуля повідомляє структурний підрозділ, до компетенції якого належить списання (поновлення) боргу, про необхідність усунення розбіжностей в такому реєстрі.

За результатами відпрацювання наявних записів у реєстрі списаних (поновлених) сум в ІКС ДПС не пізніше третього робочого дня місяця, наступного за звітним, генерується уточнюючий модуль контролю за показниками списаних поновлених сум.

Фактом проходження загального контролю вважається наявність згенерованого модуля контролю за показниками списаних (поновлених) сум.

5. Відображення в ІКС ДПС сум заборгованості боржників, що перебувають у процедурах банкрутства, та їх погашення

1. Облік податкового боргу, заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) боржників, що перебувають у процедурах банкрутства, а також погашення таких сум здійснюються з урахуванням особливостей, визначених законодавством з питань банкрутства.

2. Після надходження до територіального органу ДПС рішення суду в межах провадження у справі про банкрутство або отримання інформації про офіційне оприлюднення відомостей про справу про банкрутство відповідно до закону (про затвердження плану санації боржника до відкриття провадження у справі про банкрутство та введення мораторію на задоволення вимог кредиторів, про відкриття провадження у справі про банкрутство і введення мораторію на задоволення вимог кредиторів, про закриття провадження у справі про банкрутство, про введення процедури санації, про затвердження мирової угоди та закриття провадження у справі про банкрутство, про визнання мирової угоди недійсною та/або поновлення провадження у справі про банкрутство, про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури тощо) дані судового рішення реєструються підрозділом судового оскарження в ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, датою отримання від структурного підрозділу, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції територіального органу ДПС, або відповідальної особи, визначеної керівником(заступником керівника) територіального органу ДПС або особою, що виконує його обов'язки, для виконання таких функцій (датою отримання інформації про офіційне оприлюднення) із занесенням дати відповідного рішення суду.

Після отримання засобами ІКС ДПС від підрозділу судового оскарження відповідного рішення суду щодо відкриття провадження у справі про банкрутство (інформації про офіційне оприлюднення відомостей про справу про банкрутство відповідно до закону) підрозділ, до компетенції якого належить робота з податковим боргом, забезпечує відкриття в ІКС ДПС справи банкрута.

Пошук інформації про занесені до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, справи про банкрутство щодо платника здійснюється за його податковим номером або серією (за наявності) та номером паспорта. За результатами пошуку відображаються такі дані (первинні показники):

(абзац третій пункту 2 підрозділу 5 розділу VI із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

(абзац четвертий пункту 2 підрозділу 5 розділу VI у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

найменування платника;

код податкового органу, що розглядає справу про банкрутство;

номер судової справи про банкрутство;

дата відкриття провадження у справі про банкрутство;

дата занесення інформації про відкриття провадження у справі про банкрутство;

дата закриття провадження у справі про банкрутство (за наявності).

Після відкриття в ІКС ДПС справи банкрута документи щодо провадження у такій справі додаються до справи автоматично у день занесення до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження. При цьому в ІКС ДПС відображаються:

номер справи, щодо якої додано документ;

дата документа у справі;

назва документа у справі;

дата набрання законної сили рішенням суду у справі;

дата занесення до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, документа у справі тощо.

3. Станом на дату постановлення ухвали суду про відкриття провадження у справі про банкрутство і введення мораторію на задоволення вимог кредиторів в ІКП банкрута здійснюється остаточний розрахунок податкового боргу (сум заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи, на які поширюється дія мораторію) та відображаються первинні показники оперативного обліку, що фіксують (виділяють) суми боргу (заборгованості).

Остаточний розрахунок боргу (заборгованості) станом на день постановлення ухвали складається із:

суми несплачених податкових зобов'язань (основного платежу);

суми несплачених штрафних (фінансових) санкцій (штрафів);

суми несплаченої пені;

суми несплачених процентів за користування розстроченням (відстроченням);

пені, нарахованої на несплачені станом на день постановлення ухвали грошові (податкові) зобов'язання.

4. Податковий борг (суми заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи, на які поширюється дія мораторію), що обліковувався в територіальному органі ДПС на дату ухвали суду про відкриття провадження у справі про банкрутство і введення мораторію на задоволення вимог кредиторів, фіксується та погашається виключно після зазначення в платіжному дорученні спрямування коштів на таке погашення.

Грошові зобов'язання платника податків, строк виконання яких настав протягом дії процедури банкрутства (після дати реєстрації в податковому органі ухвали суду про відкриття провадження у справі про банкрутство і введення мораторію на задоволення вимог кредиторів), погашаються у порядку черговості, передбаченому пунктом 87.9 статті 87 розділу II Кодексу.

Зобов'язання зі сплати єдиного внеску, строк виконання яких настав протягом дії процедури банкрутства (після дати реєстрації в податковому органі ухвали суду про відкриття провадження у справі про банкрутство і введення мораторію на задоволення вимог кредиторів), погашаються у порядку черговості, передбаченому частиною шостою статті 25 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування".

Сплачені боржником у період провадження у справі про банкрутство кошти у день внесення до ІКС ДПС відомостей про їх надходження на рахунки з обліку доходів бюджетів (єдиного внеску) зараховуються в рахунок грошових зобов'язань (платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи), строк сплати яких настав після дати реєстрації ухвали суду про відкриття провадження у справі про банкрутство.

У разі зазначення в платіжному дорученні спрямування сплачених боржником коштів у рахунок погашення зафіксованого (виділеного) боргу (у тому числі під час дії ліквідаційної процедури) підрозділом, до компетенції якого належить погашення боргу, в ІКС ДПС визначається напрям зарахування коштів.

Підрозділ, що здійснює облік платежів, на підставі інформації підрозділу, до компетенції якого належить погашення боргу, в ІКС ДПС підтверджує зміну напряму зарахування коштів шляхом здійснення зміни виду операції сплати в ІКП.

Якщо сума коштів, що спрямовується на погашення зафіксованого (виділеного) боргу (заборгованості), більша, ніж сума такої заборгованості, то різниця автоматично направляється в рахунок погашення грошових зобов'язань (платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи), термін сплати яких настав після внесення до ІКС ДПС ухвали про відкриття провадження у справі про банкрутство.

5. Після закриття провадження у справі про банкрутство на дату реєстрації відповідного рішення суду формується сальдо розрахунків платника (зі збереженням в історії виникнення складових заборгованості або переплати), яке дорівнює сумі таких показників на вказану дату:

сальдо розрахунків щодо погашення боргу з платежів, на які поширюється дія мораторію на задоволення вимог кредиторів;

сальдо розрахунків щодо грошових зобов'язань (платежів), термін сплати яких настав після постановлення ухвали про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Під час формування сальдо розрахунків та у разі наявності у платника податків зафіксованої (виділеної) суми боргу та переплати за поточними грошовими зобов'язаннями (платежами, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи) погашення боргу (або їх частини) здійснюється у межах наявної суми переплат з нарахуванням пені за період з дня постановлення ухвали по день погашення включно.

З дня закриття провадження у справі про банкрутство до сум грошових зобов'язань (платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи) та/або податкового боргу (сум заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи, на які поширюється дія мораторію) застосовується загальний порядок погашення, визначений Кодексом, Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування".

6. Рішення суду про затвердження плану санації та введення процедури санації боржника, про затвердження плану реструктуризації боргів боржника та введення процедури реструктуризації боргів боржника, затвердження мирової угоди та закриття провадження у справі про банкрутство є підставою для прийняття податковим органом рішення про прощення (списання) податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів) або рішення про розстрочення (відстрочення) заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів).

(абзац перший пункту 6 підрозділу 5 розділу VI у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

Недоїмка зі сплати єдиного внеску не підлягає прощенню (списанню) у разі укладення з платником єдиного внеску мирової угоди відповідно до законодавства з питань банкрутства.

Первинні показники відповідного рішення про прощення (списання) / розстрочення (відстрочення) заносяться до журналів розстрочення (відстрочення) та списання (поновлення) з відповідним відображенням в ІКП у порядку, визначеному у пунктах 1 та 3 підрозділу 1 цього розділу.

7. Рішення суду про припинення процедури санації у разі порушення виконання плану санації, про закриття провадження у справі про неплатоспроможність / про введення процедури погашення боргів боржника у зв'язку з порушенням плану реструктуризації боргів боржника, визнання мирової угоди недійсною / розірвання мирової угоди та поновлення провадження у справі про банкрутство є підставою для прийняття податковим органом рішення про поновлення податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) / про скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів).

(абзац перший пункту 7 підрозділу 5 розділу VI у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

Скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості здійснюється в частині діючих станом на дату прийняття податковим органом рішення розстрочень (відстрочень).

Рішення про поновлення податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) / про скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) є підставою для поновлення фіксації непогашених сум податкового боргу (сум заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи, на які поширюється дія мораторію).

У журналах розстрочень (відстрочень) та/або списання (поновлення) відображаються відповідні первинні показники, зазначені у пунктах 1, 3 підрозділу 1 цього розділу, з відповідним перенесенням до ІКП.

8. Податковий борг (заборгованість), що виник у зв'язку з прийняттям рішень про поновлення списаних сум / про скасування розстрочення (відстрочення), фіксується (виділяється) датою відображення в ІКС ДПС відповідного рішення. Фіксація поширюється на податковий борг (суми заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи), що виник до дня відкриття провадження у справі про банкрутство та запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів та який попередньо був прощений (списаний) та/або розстрочений (відстрочений) на умовах мирової угоди.

Вимоги податкового органу, не задоволені за недостатністю майна платника-банкрута, вважаються погашеними та підлягають списанню.

VII. Відображення в ІКС ДПС показників за результатами адміністративного та/або судового оскарження рішень податкових органів

1. Визначення первинних показників у ІКС ДПС, призначеній для збереження, обробки та надання користувачам інформації про стан адміністративного оскарження, на підставі яких здійснюється зв'язок з відповідними показниками підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи

1. До базового запису в ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів адміністративного оскарження, приєднуються оскаржені документи, що внесені в підсистему, яка забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, шляхом встановлення зв'язку із відповідними записами підсистеми, яка забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи (перенесення атрибутів документів, суміжних до ІКС ДПС, що відображає результати адміністративного оскарження).

2. Первинними документами, на підставі яких вносяться первинні показники до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів адміністративного оскарження, є:

скарги (заяви) платника;

рішення про продовження терміну розгляду скарги (заяви);

рішення про результати розгляду скарги (заяви);

рішення про залишення скарги (заяви) без розгляду.

До первинних показників належать дані документів, а саме:

дата отримання скарги (заяви);

вхідний реєстраційний номер скарги (заяви) в податкових органах;

контрольний термін розгляду скарги (заяви);

граничний термін розгляду скарги (заяви);

вид скарги (заяви);

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

(абзац дванадцятий пункту 2 підрозділу 1 розділу VII у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524)

найменування - для юридичної особи або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) - для фізичної особи;

прийняте рішення;

тип прийнятого рішення;

номер і дата прийнятого рішення;

дата відправлення та отримання платником (скаржником) прийнятого рішення.

сума, що оскаржується;

сума, узгоджена за результатами адміністративного оскарження.

2. Визначення первинних показників в ІКС ДПС, яка призначена для збереження, обробки та надання користувачам інформації про стан розгляду справ у судах за участю податкового органу, на підставі яких здійснюється зв'язок з відповідними показниками підсистем, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи

1. Первинними документами, на підставі яких вносяться первинні показники до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, є:

ухвала суду про відкриття провадження;

ухвала суду про забезпечення позову;

ухвала суду про відкриття апеляційного провадження;

ухвала суду про відкриття касаційного провадження;

ухвала суду касаційної інстанції про зупинення виконання рішення;

рішення суду, прийняте по суті, що набрало законної сили (перша інстанція, апеляційна чи касаційна інстанція, Верховний Суд).

До первинних показників належать такі дані первинних документів:

учасники процесу;

номер і дата ухвали про відкриття провадження;

номер і дата ухвали про забезпечення позову;

номер і дата рішення суду, прийнятого по суті;

сума позову;

сума, визначена рішенням суду, що набрало законної сили.

2. До базового запису про відкриття провадження у справі в ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, приєднуються оскаржені документи, що внесені в ІКС ДПС, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи шляхом встановлення зв'язку із відповідними записами зазначеної підсистеми (перенесення атрибутів документів, суміжних до ІКС ДПС, яка відображає результати судового оскарження).

3. Забезпечення відображення в ІКС ДПС, призначених для збереження, обробки та надання користувачам інформації про стан адміністративного оскарження та про стан розгляду справ у судах за участю податкового органу, інформації за первинними документами

1. У разі адміністративного оскарження рішень податкового органу - працівник підрозділу адміністративного оскарження, до функцій якого належить ведення діловодства в підрозділі, або виконавець із розгляду скарги (заяви) не пізніше дня, наступного за днем отримання структурним підрозділом скарги (заяви), здійснює її реєстрацію в ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів адміністративного оскарження, та зазначає дані щодо платника та дати отримання і термінів розгляду скарги, визначені у пункті 1 розділу VII цього Порядку, виконавця з розгляду скарги (заяви), визначеного керівником підрозділу адміністративного оскарження, та відповідну резолюцію (у разі потреби - деталізований порядок її виконання).

Виконавець із розгляду скарги (безпосередній виконавець) - посадова особа підрозділу адміністративного оскарження чи іншого структурного підрозділу, уповноважена керівником (або особа, яка виконує його обов'язки) підрозділу адміністративного оскарження, розглядає скаргу (заяву) після її одержання.

Розгляд скарг (заяв) платників податків безпосереднім виконавцем здійснюється у порядку та строки, визначені Кодексом, Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" та іншими законодавчими актами.

Виконавець у день отримання скарги (заяви):

вводить інформацію про оскаржуване рішення та дані про нього в ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів адміністративного оскарження;

приєднує та зберігає необхідні для розгляду скарги (заяви) платника документи, а саме скаргу (заяву) платника та додані до неї документи в електронній формі (сканована версія).

Перелік документів, доданих платником до скарги (заяви), які впливають на результати її розгляду, формується виконавцем з розгляду скарги (заяви) в окремий файл, документи скануються і приєднуються в електронній формі до матеріалів скарги в ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів адміністративного оскарження.

У разі прийняття рішення про продовження строку розгляду скарги (заяви) у день його відправлення платнику виконавець з розгляду скарги (заяви) здійснює коригування граничного терміну розгляду скарги в ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів адміністративного оскарження, вводить дати прийняття та відправлення платнику рішення про продовження строку розгляду скарги та приєднує електронну версію рішення про продовження строку розгляду скарги.

Після підписання рішення про продовження терміну розгляду скарги, рішення, прийнятого за розглядом скарги, працівник, що розглядав скаргу (заяву), тиражує необхідну кількість примірників рішення та передає до служби діловодства для вручення чи направлення рішення особі, яка подала скаргу (заяву), і податкового органу, рішення якого було оскаржено.

У день направлення платнику рішення про продовження терміну розгляду скарги, рішення, прийнятого за розглядом скарги, виконавець із розгляду скарги (заяви) приєднує до ІКС ДПС, яка відображає результати адміністративного оскарження, електронну версію цього рішення; вносить інформацію про прийняте рішення із зазначенням дати, номера та типу прийнятого рішення, суми основного платежу, застосованих штрафних санкцій та пені.

Не пізніше наступного робочого дня після отримання податковим органом повідомлення про вручення поштового відправлення (рішення, прийнятого за розглядом скарги (заяви)) виконавець із розгляду скарги (заяви) вносить до ІКС ДПС, яка відображає результати адміністративного оскарження, дату отримання платником рішення, прийнятого за розглядом скарги.

У разі коли поштова служба не має можливості вручити платнику рішення, прийняте за розглядом скарги (заяви), через відсутність його за місцезнаходженням, його відмову прийняти таке рішення, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника або з інших причин, це рішення вважається врученим платнику податків у день, вказаний поштовою службою у повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

На основі первинних документів та первинних показників засобами ІКС ДПС щоденно формується реєстр про стан адміністративного оскарження (початок процедури, стан та результати розгляду адміністративного оскарження).

Відображення первинних показників щодо адміністративного оскарження в ІКС ДПС забезпечується працівником підрозділу, що здійснює адміністративне оскарження.

Моніторинг повноти та своєчасності внесення первинних показників щодо адміністративного оскарження до ІКС ДПС забезпечується керівником підрозділу територіального органу ДПС, який здійснює адміністративне оскарження.

З метою забезпечення контролю за повнотою передачі інформації, внесеної в ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів адміністративного оскарження, до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, щодекадно та станом на 01 число місяця, наступного за звітним, формується реєстр співставлення донарахованих сум.

Відпрацювання записів у реєстрі донарахованих сум забезпечується відповідно до підрозділу 5 розділу V цього Порядку.

2. У разі судового провадження - керівник підрозділу судового оскарження (або особа, яка виконує його обов'язки) після отримання ухвали про відкриття провадження у справі за позовом платника чи після отримання матеріалів від відповідного структурного підрозділу податкового органу для підготовки позовної заяви призначає відповідальним за супровід цієї судової справи у суді працівника підрозділу судового оскарження (далі - юрист).

Інформація про призначення юриста вноситься до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, безпосередньо юристом не пізніше дня, наступного за днем його призначення. Інформація про заміну юриста вноситься до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, керівником (або особою, що виконує його обов'язки) не пізніше дня, наступного за днем його заміни.

Юрист не пізніше наступного робочого дня, що настає за днем отримання первинних документів, а для документів, що готуються територіальним органом ДПС, - наступного робочого дня після направлення позову до суду підрозділом судового оскарження, здійснює їх реєстрацію в ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, та вносить первинні показники документів, визначені у підрозділі 2 розділу VII цього Порядку. Сканована цифрова копія документа, що надійшла до територіального органу ДПС, або електронна копія документа, підготовлена територіальним органом ДПС, із додатками приєднується юристом до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, не пізніше трьох робочих днів із дня отримання чи направлення таких документів підрозділом судового оскарження.

Оскаржені документи приєднуються юристом до базового запису про відкриття провадження у справі не пізніше трьох робочих днів від дня отримання відповідної ухвали суду шляхом встановлення зв'язку із відповідними записами ІКС ДПС через екранні форми інтерфейсу ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження.

Інформація про дату наступного судового засідання у справі заноситься юристом до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, не пізніше наступного робочого дня після призначення засідання.

Інформація про встановлення або зміну контрольного терміну оскарження рішення суду (ухвали, постанови, рішення) вноситься юристом до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, для кожного документа окремо не пізніше наступного робочого дня з моменту проголошення або складання у повному обсязі (якщо представник податкового органу відсутній у судовому засіданні - з дня отримання копії постанови, ухвали, рішення) рішення суду, прийнятого не на користь податкового органу.

Сума позову, яка відображена у рішенні суду про визнання недійсними податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску, та відповідає сумі податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску заноситься юристом до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження.

Інформація, яка відображена у рішенні суду про оскарження частини суми податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску, заноситься юристом до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження.

З метою забезпечення контролю за повнотою внесення інформації до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, за первинними документами засобами ІКС ДПС щоденно формується реєстр справ, де суми у загальному результаті не співпадають із сумами податкових повідомлень-рішень / рішень / вимог та/або рішень щодо єдиного внеску, та звіт щодо кількості помилок, допущених працівниками територіальних органів ДПС під час занесення до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судових оскаржень, що знаходяться на розгляді, щодо яких зупинено або закінчено провадження у звітному періоді.

Інформація, внесена та збережена юристом в ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, щодня автоматично відображається в реєстрі "Апеляційне та судове оскарження" підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи.

На основі первинних документів та первинних показників засобами ІКС ДПС щоденно формується загальний реєстр про стан судового оскарження (початок процедури, стан та результати розгляду судового оскарження).

Складові результату аналізу первинних документів та первинних показників реєстру про стан судового оскарження:

інформація про первинні документи та первинні показники, яка не підлягає завантаженню до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи;

інформація про первинні документи та первинні показники, яка потребує доопрацювання перед завантаженням до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи;

інформація про первинні документи та первинні показники, що знаходяться у процесі судового оскарження та не пов'язані з контрольно-перевірочною роботою, яка підлягає завантаженню до ІКС ДПС;

інформація про первинні документи та первинні показники, що знаходяться у процесі судового оскарження та не пов'язані з контрольно-перевірочною роботою, яка не підлягає завантаженню до ІКС ДПС.

З метою забезпечення контролю за повнотою передачі інформації, внесеної в ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, до підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, щодекадно та станом на 01 число місяця, наступного за звітним, формується реєстр співставлення донарахованих сум.

Відпрацювання записів у реєстрі співставлення донарахованих сум забезпечується відповідно до підрозділу 5 розділу V цього Порядку.

При виконанні рішення суду, прийнятого по суті, що набрало законної сили, не пов'язаного з контрольно-перевірочною роботою, структурними підрозділами територіальних органів ДПС за напрямами роботи забезпечується датою поточного місяця зміна базового запису первинного документа з посиланням на номер та дату такого документа.

(пункт 2 підрозділу 3 розділу VII доповнено новим абзацом дев'ятнадцятим
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.10.2024 р. N 482,
враховуючи зміни, внесені наказом
Міністерства фінансів України від 21.10.2024 р. N 524,
у зв'язку з цим абзаци дев'ятнадцятий - двадцять третій
вважати абзацами двадцятим - двадцять четвертим відповідно)

Для забезпечення повноти та своєчасності відображення в підсистемах ІКС ДПС резолютивної частини рішень судів, прийнятих по суті, що набрали законної сили, не пов'язаних з контрольно-перевірочною роботою, структурним підрозділом судового оскарження щодекадно проводиться попередній контроль.

В ІКС ДПС в автоматичному режимі формується реєстр контролю виконання рішень судів, прийнятих по суті, що набрали законної сили, не пов'язаних з контрольно-перевірочною роботою (далі - реєстр контролю виконання рішень судів), щодекадно та станом на 01 число місяця, наступного за звітним.

Відпрацювання наявних записів у реєстрі контролю виконання рішень судів здійснюється підрозділом судового оскарження спільно зі структурними підрозділами за напрямами роботи у період з дня, наступного за днем формування такого реєстру, до третього робочого дня місяця, наступного за звітним, включно.

Фактом проходження попереднього контролю є відсутність записів у реєстрі контролю виконання рішень судів.

Моніторинг повноти та своєчасності відпрацювання наявних записів у реєстрі контролю виконання рішень судів забезпечується керівником підрозділу, що здійснює судове оскарження.

Директор Департаменту забезпечення координаційно-моніторингової роботи

Юрій КОНЮШЕНКО